Otázky a odpovede - strana 227

Pán Dušan, ktorý je samostatne hospodáriacim roľníkom, uplatňuje v roku 2010 preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie. V decembri 2010 získa v súvislosti s výkonom podnikania dotáciu na nákup hnojív vo výške 1 000 €. Hnojivá za 1 000 € kúpi až v januári 2011.

Pani Blažene bola v roku 2010 v súvislosti s podnikaním poskytnutá dotácia vo výške 18 000 €. Z predmetnej dotácie obstarala v roku 2010 za 18 000 € odpisovaný hmotný majetok a v tomto roku aj uvedený majetok, ktorý je odpisovaný v 1. odpisovej skupine, začala využívať na podnikanie. Daňovníčka uplatňuje pri tomto majetku zrýchlený odpis.

Podnikateľka pani Elena, ktorá vedie daňovú evidenciu, postúpi v roku 2010 obchodnej spoločnosti ALFA s. r. o. za 1 000 € vlastnú pohľadávku voči podnikateľovi pánovi Františkovi. Menovitá hodnota postúpenej pohľadávky je 1 200 €. Príjem z postúpenia vo výške 1 000 € pani Elena obdrží až v roku 2011.

Podnikateľ pán Ivan, ktorý vedie daňovú evidenciu, nadobudol v máji 2010 postúpením pohľadávku, ktorej menovitá hodnota je 2 700 €. Obstarávaciu cenu pohľadávky v sume 2 500 € zaplatí pán Ivan postupcovi v júli 2010.

Podnikateľ pán Karol, ktorý vedie daňovú evidenciu, nadobudol v roku 2009 postúpením pohľadávku voči podnikateľke pani Oľge. Obstarávaciu cenu pohľadávky 3 000 € zaplatil postupcovi v decembri 2009. V januári 2010 dlžníčka – pani Oľga zomrela a pohľadávku nie je možné uspokojiť ani vymáhaním od jej dedičov.

Na základe ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie za rok 2009 si podnikateľka pani Lujza, ktorá vedie daňovú evidenciu, vypočítala preplatok poistného súvisiaceho s príjmami z podnikania vo výške 100 €. Predmetný preplatok jej zdravotná poisťovňa vráti v roku 2010, pričom pri jeho poukázaní na účet pani Lujzy v súlade s § 43 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. z preplatku zrazí daň 19 € (19 % zo 100 €).

Z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov právnická osoba v priebehu roka 2009 požiadala správcu dane o zníženie dane z nehnuteľností na rok 2009. Daň jej bola vyrubená platobným výmerom a podľa všeobecne záväzného nariadenia o dani z nehnuteľnosti platného na rok 2009 bola daň splatná v štyroch rovnakých splátkach. Obecné zastupiteľstvo dodatkom k platnému všeobecne záväznému nariadeniu schválilo právnickej osobe 30 % zníženie celkovej dane z nehnuteľností vyrubenej na rok 2009. Je postup správcu dane v súlade so zákonom?

Účtovná jednotka pri inventarizácii k 31. 12. zistila, že na účte 112 – Materiál vznikli oba typy inventarizačných rozdielov – pri tvárniciach manko vo výške 452 €, pri tehlách prebytok vo výške 123 €. O týchto materiáloch neúčtuje na samostatných analytických účtoch. Je nutné účtovať na jednom účte o manku aj prebytku, alebo postačuje zaúčtovať rozdiel vznikajúci na strane manka po vzájomnej kompenzácii vo výške 329 €?

Vlastníci bytov v bytovom dome poskytli časť spoločných priestorov z nebytového priestoru na podnikanie iným podnikateľom, ktorí si v priestoroch zriadili kaderníctvo a zlatníctvo. Prenájom častí nebytového priestoru je poskytnutý na základe písomnej nájomnej zmluvy s platnosťou od 1. apríla 2007 na dobu neurčitú. Návrh nájomnej zmluvy bol odsúhlasený na výročnej schôdzi všetkými vlastníkmi bytov v počte 24 aj za prítomnosti zástupcov spoločnosti, ktorá byty spravuje. Správcovskú činnosť spoločnosť vykonáva na základe zmluvy uzatvorenej osobitne s každým vlastníkom bytu. Po legislatívnej úprave § 31 ods. 2 písm. a) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánoch v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní") s účinnosťou od 1. januára 2010 vzniká povinnosť registrácie aj tých vlastníkov bytov, nebytových priestorov alebo inej nehnuteľnosti, v ktorej vlastník prenajíma len jej časť, teda aj v tomto prípade. Vzniká im, ako vlastníkom bytov, povinnosť registrovať sa u príslušného správcu dane a v akej lehote si majú túto registračnú povinnosť u príslušného správcu dane vykonať?

Majiteľ trojizbového bytu v Martine, ktorý od 6. apríla 2010 poskytol na prenájom na základe zmluvy o prenájme do konca roku 2010, pracuje v Bratislave a jeho trvalý pobyt podľa občianskeho preukazu je XY, Jahodová 33/10, Ružomberok. Na ktorom daňovom úrade má vykonať registračnú povinnosť podľa § 31 ods. 2 písm. a) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánoch v z. n. p. a v akej lehote, aby nebol sankcionovaný? Akým spôsobom zdaniť tieto príjmy z prenájmu?

Majiteľ garáže v Nitre od roku 2006 prenajíma túto garáž. Registračnú povinnosť si splnil v roku 2006. Od marca roku 2010 začína prenajímať byt, ktorý sa nachádza v Banskej Bystrici. Majiteľ spomínaných nehnuteľností má trvalý pobyt vo Zvolene. Vzniká mu povinnosť znova sa registrovať, keď začal prenajímať byt v roku 2010?

Fyzická osoba vykonáva činnosť zamestnanca a súčasne aj činnosť samostatne zárobkovo činnej osoby, ktorej vzniklo od 1. júla 2010 povinné nemocenské a  dôchodkové poistenie na základe príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého za kalendárny rok 2009. Vymeriavací základ fyzickej osoby ako zamestnanca z pracovného pomeru je vo výške 2 700 €. Vymeriavací základ fyzickej osoby ako povinne nemocensky poistenej a povinne  dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby je vo výške 540 €.

Verejná obchodná spoločnosť s 3 spoločníkmi (Jozef, Milan, Alfa s. r. o.) dosiahla zisk 60 000 €. Podľa spoločenskej zmluvy si spoločníci delia zisk rovným dielom. Spoločníci si poistné odvody platia samostatne. Ako sa zdaní zisk v. o. s., resp. podiely na zisku jednotlivých spoločníkov a ako sa to zobrazí v účtovníctve?

Komanditná spoločnosť dosiahla za rok účtovný zisk 100 000 €. Táto spoločnosť má dvoch komplementárov – fyzickú osobu a právnickú osobu a dvoch komanditistov – rovnakú fyzickú osobu a právnickú osobu. Podľa zmluvy si delia zisk všetci štyria rovnakým dielom. Akému daňovému režimu budú podliehať výplaty podielov na zisku?

Družstvo dosiahlo zisk, a to v sume 42 000 €. Členská schôdza družstva konaná v júni nasledujúceho roka rozhodla o rozdelení zisku takto: prídel do nedeliteľného fondu 4 200 €, prídel do štatutárneho fondu rozvoja 3 000 €, vyplatenie podielov členom družstva 10 000 €, odmeny členom kontrolnej komisie 2 500 €, zvýšenie základného imania 10 000 €, nerozdelený zisk 12 300 €.

Živnostníčka pani Alžbeta (nie je poberateľkou dôchodku) podávala daňové priznanie za rok 2009 v ustanovenej lehote. V daňovom priznaní typ B za uvedené zdaňovacie obdobie vykázala nasledovné údaje: základ dane (r. 69) 18 932,58 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (r. 70) 3 139,34 €, daň uznaná na zápočet (r. 86) 1 238,25 €, nárok na daňový bonus (r. 92) 235,92 €, suma preddavku vybraná podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (r. 99) 118,45 €. Ako má postupovať pri výpočte preddavkovej povinnosti?

Podnikateľ pán Cyril je od 1. februára 2009 poberateľom starobného dôchodku, ktorý mu bol priznaný spätne k 1. januáru 2009. Daňové priznanie typ B za rok 2009 podával pán Cyril v ustanovenej lehote a vykázal v ňom nasledovné údaje: úhrnná suma dôchodku za zdaňovacie obdobie (r. 30) 5 976 €, základ dane (r. 69) 14 366,26 €, suma preddavku vybraná podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (r. 99) 25,30 €. Ako bude platiť v ďalšom období preddavky?

Pani Mária na základe živnostenského oprávnenia prevádzkuje kaderníctvo. Od 1. júna 2010 do 31. decembra 2011 bude mať prevádzkovanie živnosti pozastavené. Okrem príjmov zo živnosti nemá žiadne iné zdaniteľné príjmy. Na základe daňového priznania za rok 2009, ktoré podávala v ustanovenej lehote, jej posledná známa daňová povinnosť na platenie preddavkov od 1. apríla 2010 predstavuje 2 123,53 €. Ako bude platiť preddavky?

Pán Matúš na základe živnostenského oprávnenia prevádzkuje opravu obuvi. Od 1. apríla 2010 do 31. októbra 2010 má prevádzkovanie tejto živnosti pozastavené. Na základe daňového priznania za rok 2009, ktoré podával v ustanovenej lehote, jeho posledná známa daňová povinnosť na platenie preddavkov od 1. apríla 2010 predstavuje 425,53 €. Ako má naďalej platiť preddavky?

Pán Milan prevádzkuje od roku 2003 na základe živnostenského oprávnenia sklenárstvo. Okrem príjmov z uvedenej živnosti [§ 6 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.(ďalej len „ZDP") ] má od roku 2008 aj príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3 ZDP). Na základe poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej z daňového priznania za rok 2009 platí pán Milan od 1. apríla 2011 štvrťročné preddavky po 1 412,35 €. K 31. júlu 2011 živnostenský úrad živnostenské oprávnenie pánovi Milanovi zruší. Naďalej (aj po zrušení živnosti) bude daňovník poberať príjmy z prenájmu nehnuteľnosti. Je povinný platiť preddavky aj naďalej?