Daňový bonus na dieťa

Jednou podmienok na priznanie bonusu je, že mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca bude vo výške aspoň polovice platnej minimálnej mzdy, t. j.:

• na rok 2021 mesačný príjem aspoň vo výške 311,50 €
• na rok 2022 mesačný príjem aspoň vo výške 323 €.

Od 1. 7. 2021 rozlišujeme pri uplatnení daňového bonusu tri vekové pásma: nárok na bonus na dieťa do 6 rokov veku, nad 6 do 15 rokov a na dieťa od 15 do 25 rokov. Od 1. 1. 2022 je daňový bonus na dieťa:

• od 15 do 25 rokov vo výške zodpovedajúcej základnej sume daňového bonusu,
• od 6 do 15 rokov vo výške 1,85-násobku základnej sumy daňového bonusu od 1. 8. 2021 to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu (za osobitný predpis sa považuje  § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti ministerstva práce),
• do 6 rokov vo výške 2-násobku základnej sumy daňového bonusu.

Nárok na daňový bonus vo výške 1,85-násobku základného daňového bonusu si daňovník môže uplatniť poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Nárok na dvojnásobný daňový bonus si daňovník môže uplatniť poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku. Nárok na daňový bonus trvá najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

V zmysle metodického pokynu finančnej správy č. 22/DZPaU/2020/MP, ak daňovníkovi, ktorého dieťa dovŕši 25 rokov napr. 1. 2. 2022, za mesiac február 2022 vzniká nárok na prídavky na toto dieťa, vzniká mu za tento mesiac aj nárok na daňový bonus. Pre úplnosť uvádzame, že podľa § 15 ods. 2 zákona o prídavku na dieťa nárok na prídavok na dieťa zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom nezaopatrené dieťa dovŕšilo 25 rokov veku alebo získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. 

Základná suma daňového bonusu, od ktorej sa odvodzuje výška daňového bonusu pre ďalšie dve vekové kategórie dieťaťa, sa v súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia; toto pravidlo sa uplatňuje už od roku 2015.

Nakoľko suma životného minima sa s účinnosťou od 1. 7. 2021 zvýšila na základe koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácnosti (1,015), rovnaký koeficient sa použije aj na úpravu základnej sumy daňového bonusu, ktorá sa počnúc 1. 1. 2022 bude uplatňovať v nasledujúcej výške:

základná suma daňového bonusu: 23,22 x 1,015 = 22,72425 po zaokrúhlení na 23,57 €

Príklad:

Zamestnanec vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má možnosť rozhodnúť sa, či bude poberať daňový bonus v sume podľa § 33 ods. 1 písm. c) ZDP alebo či bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa. Ako zamestnanec túto skutočnosť oznámi/preukáže zamestnávateľovi? 

Daňovník, ktorý je zamestnancom, je povinný podľa ustanovenia § 36 ods. 7 ZDP oznámiť svojmu zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňuje daňový bonus, všetky skutočnosti ovplyvňujúce vznik nároku na daňový bonus v listinnej podobe, napr. zmenou vo vyhlásení na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP, ak sa so zamestnávateľom nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.

To znamená, že daňovník, ktorý je zamestnancom uplatňujúcim si mesačne daňový bonus, a rozhodne sa poberať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z.z., je povinný uvedenú skutočnosť oznámiť ustanoveným spôsobom svojmu zamestnávateľovi, napr. zapísaním zmeny do Vyhlásenia na zdanenie príjmov - 2. strana v sekcii "Zmeny“  [ust. § 36 ods. 7 zákona o dani z príjmov].

Zamestnanec, ktorý si nárok na bonus neuplatňuje mesačne, môže si ho „douplatňovať“ pri vysporiadaní svojej daňovej povinnosti v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo formou podania daňového priznania. Podmienkou je, že dosiahol v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) aspoň vo výške 6-násobku platnej minimálnej mzdy:

• na rok 2021 zdaniteľný príjem vo výške 3 738 € (6 x 623 €),
• na rok 2022 zdaniteľný príjem vo výške 3 876 € (6 x 646 €).

Ak zamestnanec (daňovník) v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.