Minimálny preddavok na poistné na zdravotné poistenie

Zamestnanec platí preddavky na poistné na zdravotné poistenie z dosiahnutej hrubej mzdy/odmeny za vykonanú prácu; zákon o zdravotnom poistení neurčuje žiadny minimálny vymeriavací základ, z ktorého zamestnanec je povinný platiť odvody na zdravotné poistenie, a tak do 31. decembra 2022 postačoval akýkoľvek čiastkový úväzok na to, aby zamestnanec uhrádzal poistné na verejné zdravotné poistenie z reálne vyplateného príjmu (uvedené platí aj pri platení odvodov z odmeny plynúcej napr. konateľovi, členovi dozornej rady za výkon ich funkcie, poslancovi obecného zastupiteľstva). Naopak ostatní platitelia poistného (osoby samostatne zárobkovo činné a dobrovoľne nezamestnané osoby) platia tzv. minimálne poistné, ktoré je vypočítané z minimálneho vymeriavacieho základu vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov vyhlásenej Štatistickým úradom SR (v roku 2022 išlo o poistné vo výške 79,31 € mesačne a v roku 2023 ide o poistné vo výške 84,77 € mesačne). To znamená, že ak by poistenec nevykonával zárobkovú činnosť, ktorá mu zakladá na účely zdravotného poistenia postavenie zamestnanca, a bol by napríklad dobrovoľne nezamestnaný, vznikla by mu povinnosť platiť poistné na úrovni minimálnej výšky odvodu (pre rok 2023 suma 84,77 € mesačne). Od 1. januára 2023 sa do zdravotného poistenia zavádzajú dva nové pojmy „minimálne poistné zamestnanca“ a „minimálny preddavok zamestnanca“, ktoré majú zabezpečiť platbu poistného na úrovni zákonom určenej výšky minimálneho odvodu na zdravotné poistenie.

Nový pojem „minimálný preddavok zamestnanca“ (§ 16a novely zákona)

Od 1. januára 2023 rozlišujeme v zdravotnom poistení dva druhy preddavku na poistné: tzv. minimálny preddavok na poistné zamestnanca a tzv. celkový skutočný preddavok na poistné zamestnanca. Podľa § 16a ods. 1 novely zákona je minimálny preddavok na poistné zamestnanca súčet preddavku na poistné zamestnanca najmenej zo sumy životného minima platného k prvému dňu kalendárneho roka a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca; minimálny preddavok sa zaokrúhľuje na eurocent nadol. To znamená, že minimálny preddavok na poistné pre zamestnanca je určený na úrovni odvodu zo sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Podľa Opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 227/2022 Z. z. o úprave súm životného minima je suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu určená od 1. júla 2022 vo výške 234,42 € mesačne, a preto je minimálny preddavok na poistné zamestnanca určený pre rok 2023 v nasledujúcej výške:

Životné minimum platné k 1. januáru 2023: 234,42 €

Minimálny preddavok zamestnanca: 4 % z 234,42 + 10 % z 234,42 = 32,81 €

Celkový skutočný preddavok na poistné zamestnanca predstavuje podľa § 16a ods. 3 novely zákona súčet preddavku na poistné zamestnanca a preddavku na poistné zamestnávateľa určený z príjmu reálne dosiahnutého v príslušnom kalendárnom mesiaci. Ak takto vypočítaný skutočný preddavok na poistné nedosiahne výšku minimálneho preddavku na poistné, zamestnanec bude musieť:

• doplatiť sumu rozdielu v odvode zamestnanca, vrátane,
• rozdielu v odvode zamestnávateľa.

To znamená, že ak bude rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca kladný (+), preddavok na poistné zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) zákona sa navyšuje o tento rozdiel [§ 16a ods. 4 novely zákona]. Tento rozdiel je povinný doplatiť zdravotnej poisťovni zamestnanec, a to prostredníctvom svojho zamestnávateľa. Uvedeným opatrením nebudú postihnuté osoby v pracovnom pomere s príjmom vyšším, ako je životné minimum; osoby s nižšími príjmami si budú musieť doplatiť poistné do tejto výšky.

 Príklad: V  mesiaci marec 2023 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na 1/4 pracovný úväzok s výškou mzdy 200 €. Pri výpočte odvodov na zdravotné poistenie postupujeme nasledujúco:

• celkový skutočný preddavok na poistné: 4 % z 200 € a 10 % z 200 € = 8 € + 20 € = 28 €;
• minimálny preddavok na poistné: 4 % z 234,42 € a 10 % z 234,42 € = 9,37 + 23,44 € = 32,81 €.

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 4,81 € (kladné číslo). Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Keďže sa preddavok na poistné za zamestnanca vypočítaný zo skutočne dosiahnutého príjmu 8 € (4 % z 200 €) navyšuje o tento rozdiel, zamestnancov celkový preddavok na poistné bude 12,81 € (8 + 4,81).

Povinnosť uhradiť preddavok na poistné najmenej vo výške minimálneho odvodu sa nevzťahuje na zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu podľa § 11 ods. 7 a ods. 5 novely zákona (napr. študenti, dôchodcovia, osoby evidované na úrade práce, osoby poberajúce dávku v hmotnej núdzi, osoby, osoby poberajúce materské, rodičovský príspevok). Z ust. § 16a ods. 2 novely zákona vyplýva, že minimálny preddavok zamestnanca sa bude znižovať o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec:

1. samostatne zárobkovo činná osoba,
2. osoba podľa § 11 ods. 7 a 8 (bol poistencom štátu),
3. poistenec osobou so zdravotným postihnutím (s nárokom na zníženú sadzbu poistného),

 Upozornenie: Podľa usmernenia Ministerstvo zdravotníctva SR, ak sa zamestnanec považuje za osobu so zdravotným postihnutím len jeden deň v kalendárnom mesiaci, minimálny preddavok sa neuplatní za celý kalendárny mesiac.

1. vyhlásený za nezvestnú osobu alebo
2. poistenec sa nepovažoval za zamestnanca.

Zamestnanec oznámi uvedené skutočnosti (t. j. kedy sa minimálny preddavok neuplatní) písomne na Oznámení, ktorého vzor zverejnilo Ministerstvo zdravotníctva SR na svojom webovom sídle.

Príklad: V  mesiaci marec 2023 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na 1/4 pracovný úväzok s výškou mzdy 200 €. Nástup do pracovného pomeru je dňa 16.3.2023. V mesiaci s pracovným fondom 21+1, odpracoval 12 pracovných dní, preto je jeho mzda za príslušný kalendárny mesiac vo výške 109,10 €. Pri výpočte odvodov na zdravotné poistenie postupujeme nasledujúco:

• celkový skutočný preddavok na poistné: 4 % z 109,10 € a 10 % z 109,10 € = 4,36 + 10,91 = 15,27 €
• minimálny preddavok na poistné: 4 % z 234,42 € a 10 % z 234,42 € = 9,37 + 23,44 € = 32,81 €
  • minimálny preddavok sa zníži sa o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých sa poistenec nepovažoval za zamestnanca (v tomto prípade nebol u zamestnávateľa v pracovnom pomere celý kalendárny mesiac),
  • keďže zamestnanec nastúpil do pracovného pomeru v priebehu mesiaca, konkrétne za zamestnanca sa nepovažoval 15 kalendárnych dní, minimálny preddavok sa zníži a suma zníženia sa vypočíta nasledovne: [(32,81 : 31) x 15] = 15,8758],
  • minimálny preddavok na poistné po znížení je: 32,81 - 15,8758 = 16,9342 ~ 16,93 €.

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 16,93 - 15,27 = 1,66 € (kladné číslo).  Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Keďže sa preddavok na poistné za zamestnanca vypočítaný zo skutočne dosiahnutého príjmu 4,36 € (4 % z 109,10  €) navyšuje o tento rozdiel, zamestnancov celkový preddavok na poistné bude 6,02 € (4,36 + 1,66).

Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu do minimálneho preddavku

Zamestnanec, ktorý má v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, sa môže v nadväznosti na ust. § 16a ods. 5 novely zákona rozhodnúť, že doplatok do minimálneho preddavku nezaplatí prostredníctvom zamestnávateľa pri každomesačnom spracovaní výplat, ale až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia.  Zákonný nárok na tento postup tzv. neuplatňovanie dopočtu do sumy minimálneho preddavku majú:

• zamestnanec v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu u viacerých zamestnávateľov,
• samostatne zárobkovo činná osoba,
• osoba, za ktorú platí poistné na verejné zdravotné poistenie štát,
• osoba so zdravotným postihnutím,
• osoba vyhlásená za nezvestnú.

To znamená, že ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň samostatne zárobkovo činná osoba, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa potom u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup dopočtu do sumy minimálneho preddavku (uplatnenie výnimky) predložením písomného vyhlásenia na tlačive predpísanom Ministerstvom zdravotníctva SR s názvom „Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku“. Zamestnanec je povinný oznámiť túto skutočnosť zamestnávateľovi do 8 dní:

• 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu alebo
• do 8 dní odo dňa vzniku, zmeny a zániku skutočností, na základe ktorých sa zamestnanec rozhodol neuplatňovať si dopočet do sumy minimálneho preddavku na poistné.

Na zamestnanca, ktorý si uplatnil výnimku podľa uvedeného, sa nebude vzťahovať ustanovenie o minimálnom preddavku a preddavok na poistné za takéhoto zamestnanca bude určovaný rovnako ako dosiaľ.

Na rovnakom tlačive je zamestnanec povinný oznámiť zamestnávateľovi skutočnosť, že je zamestnancom, na ktorého sa vzťahuje § 16a ods. 2 novely zákona, podľa ktorého sa minimálny preddavok zamestnanca znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých sa považuje napríklad za poistenca štátu (túto oznamovaciu povinnosť zamestnanec nemá, ak zamestnávateľovi túto skutočnosť má povinnosť oznámiť iný subjekt). Uvedené vyplýva z § 16a ods. 5 novely zákona: „Ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, môže sa zamestnanec rozhodnúť, že postup podľa odseku 4 si neuplatní. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie neuplatniť si postup podľa odseku 4 do ôsmich dní odo dňa vzniku zamestnania alebo súbehu týchto zamestnaní a zmenu tejto skutočnosti do ôsmich dní odo dňa jej zmeny. Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi skutočnosť, že je zamestnancom na ktorého sa vzťahuje odsek 2, ak zamestnávateľovi túto skutočnosť nemá povinnosť oznámiť iný subjekt. Vzor písomného oznámenia zamestnanca zverejňuje ministerstvo zdravotníctva na svojom webovom sídle.“