Vykazovanie poistného na zdravotné poistenie za zamestnancov so zdravotným postihnutím

Pri vykazovaní preddavkov na poistné, ak ide o platiteľa poistného, ktorým je zamestnávateľ, sa okrem iného v mesačnom výkaze preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie vykazujú aj tieto údaje: 

• deň, ktorý je určený na výplatu príjmov zamestnancov,
• celkový počet dní, za ktoré sú vypočítané a platené preddavky na poistné, v členení podľa sadzieb poistného, 
• vymeriavací základ za všetkých zamestnancov v členení podľa sadzieb poistného, 
• počet zamestnancov, za ktorých sa platia preddavky na poistné, v členení podľa sadzieb poistného, 
• sadzba poistného v členení na sadzbu poistného pre zamestnanca a sadzbu poistného pre zamestnávateľa, 
• celková suma preddavkov na poistné podľa výšky sadzby poistného v členení na sumu preddavkov na poistné platenú zamestnancom a sumu preddavkov na poistné platenú zamestnávateľom, 
• zoznam poistencov, za ktorých sa platia preddavky na poistné.

Výška preddavkov na poistné na zdravotné poistenie sa z vymeriavacieho základu vypočíta sadzbou, ktorá sa líši pre zamestnanca a zamestnávateľa. Znížená sadzba poistného platí pre osoby so zdravotným postihnutím, a uplatní sa v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň. Podľa § 12 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“)  sa za osobu so zdravotným postihnutím považuje na účely zdravotného poistenia fyzická osoba:

• uznaná za invalidnú podľa  § 70 až § 73 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov alebo podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z., kedy poistenec je invalidný, ak pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou, alebo ak ide policajta alebo profesionálneho vojaka, ktorého schopnosť vykonávať primerané civilné zamestnanie je znížená najmenej o 20 %; na účely uplatnenia zníženej sadzby poistného je rozhodujúce predloženie príslušného dokladu, napr. rozhodnutie Sociálnej poisťovne,
• s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorej miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %;  na účely uplatnenia zníženej sadzby poisteného je rozhodujúce predloženie preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím zdravotným poisťovniam, nie predloženie lekárskeho posudku alebo rozhodnutia úradu práce sociálnych vecí a rodiny.

Od 1. januára 2024 nadobudol účinnosť zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, ktorý bol zverejnený v Zbierke Zákonov dňa 30. decembra 2023. Jednou zo zmien je aj zvýšenie sadzby odvodu na zdravotné poistenie pri zamestnávateľoch z 10 % na 11 %, a ak zamestnávateľ zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, zvýšenie sadzby z 5 % na sadzbu 5,5 % vymeriavacieho základu. Celkové odvody na zdravotné a sociálne poistenie pri zamestnávateľoch stúpli z 35,2 % na 36,2 % a sú druhé najvyššie v Európe.

Príklad: Zamestnancovi bol na základe jeho žiadosti priznaný starobný dôchodok. Dovtedy poberal invalidný dôchodok, nakoľko sa stal  invalidným, a ku dňu vzniku invalidity nespĺňal podmienky nároku na starobný dôchodok alebo mu nebol priznaný predčasný starobný dôchodok. Uplatnia sa u zamestnanca po priznaní starobného dôchodku naďalej polovičné sadzby poistného na zdravotné poistenie?
Ak zamestnanec poberá (začne poberať) starobný dôchodok, zaniká mu nárok na poberanie invalidného dôchodku, ale invalidita ako taká mu nezaniká. Na účely zákona o zdravotnom poistení sa za osobu so zdravotným postihnutím považuje fyzická osoba uznaná za invalidnú podľa  § 70 až § 73 zákona č. 461/2003 Z. z. a osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %; nerozhoduje, či poberá invalidný dôchodok. Nárok na znížené sadzby nemajú osoby poberajúce invalidný dôchodok, ale osoby uznané za invalidné. To znamená, že ak je zamestnanec uznaný za invalidného s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť viac ako 40 % (zamestnávateľovi musí predložiť rozhodnutie Sociálnej poisťovne), pri výpočte preddavku na poistné na zdravotné poistenie sa uplatnia sadzby 2 % (pre zamestnanca) a 5,5 % (pre zamestnávateľa).

Od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálny preddavok na poistné zamestnanca, ktorý spočíva v tom, že zamestnávateľovi vzniká povinnosť zraziť zamestnancovi zo mzdy preddavok v zákonom ustanovenej minimálnej sume, a to na úrovni odvodu zo sumy životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu príslušného kalendárneho roka. Výška minimálneho preddavku závisí od dvoch parametrov:

• suma životného minima platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka,
• sadzba na poistné na zdravotné poistenie za zamestnanca a za zamestnávateľa.

Keďže suma životného minima je podľa opatrenia MPSVR SR č. 220/2023 Z. z. k 1. januáru 2024 vo výške 268,88 € a sadzba na poistné na zdravotné poistenie za zamestnávateľa sa podľa zákona o konsolidácii verejných financií (zákon č. 530/2023 Z. z.) zvýšila z 10 % na 11 %, minimálny preddavok na poistné sa v roku 2024 uplatní vo výške 40,32 € (namiesto pôvodných 37,63 €).

Príklad: V  mesiaci marec 2024 (má 31 kalendárnych dní) sa zamestnanec zamestnal na skrátený pracovný úväzok. Dohodnutý plat bol vo výške 250 €. Za mesiac marec zamestnanec odpracoval celý svoj pracovný fond a dosiahol mzdu vo výške 250 €. Pri výpočte odvodov postupujeme nasledujúco:

• skutočný preddavok za zamestnanca: 4 % z 250 € = 10 €,
• skutočný preddavok za zamestnávateľa: 11 % z 250 = 27,50 €,
• celkový skutočný preddavok zamestnanca: 35 €.

Rozdiel medzi minimálnym preddavkom zamestnanca a celkovým skutočným preddavkom zamestnanca je 2,82 € (40,32 - 37,5) je kladné číslo. Tento rozdiel je zamestnanec povinný doplatiť zdravotnej poisťovni. Zamestnancov celkový preddavok na poistné bude vo výške 12,82 € (10 + 2,82).

Zamestnanec, ktorý má v kalendárnom mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov, sa môže aj v roku 2024 rozhodnúť, že doplatok do minimálneho preddavku nezaplatí prostredníctvom zamestnávateľa pri každomesačnom spracovaní výplat (podľa § 16a ods. 5 zákona o zdravotnom poistení); v takomto prípade vypočíta doplatok do minimálneho preddavku zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní poistného podľa § 19 zákona o zdravotnom poistení.

Zamestnanec oznámi zamestnávateľovi svoje rozhodnutie na tlačive predpísanom Ministerstvom zdravotníctva SR, ktoré je povinný predložiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovnoprávneho vzťahu/súbehu pracovnoprávnych vzťahov/event. do 8 dní odo dňa vzniku zmeny; predpísané tlačivo je zverejnené na webovom sídle Ministerstva zdravotníctva SR.

Na tomto tlačive zamestnanec zároveň oznamuje zamestnávateľovi aj skutočnosť, či je za neho platiteľom poistného štát alebo je súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou, kedy sa minimálne poistné neuplatní, resp. sa uplatní v nižšej výške. Minimálny preddavok zamestnanca sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol/sa považuje za:

• samostatne zárobkovo činnú osobu, 
• poistenca štátu (napr. osobu poberajúcu nemocenské, materské, dôchodkovú dávku), 
• za osobu so zdravotným postihnutím,
• vyhlásený za nezvestnú osobu,
• sa nepovažoval za zamestnanca (napr. mal neplatené voľno, čerpal rodičovskú dovolenku).

Podľa usmernenia Ministerstva zdravotníctva SR, ak sa zamestnanec považuje za osobu so zdravotným postihnutím čo len jeden deň v kalendárnom mesiaci, minimálny preddavok sa neuplatní za celý kalendárny mesiac.