Ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie za rok 2023

Pri výpočte ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023 vychádza zdravotná poisťovňa z výšky vymeriavacieho základu určeného zo skutočného príjmu poistenca dosiahnutého za rok 2023, pričom do vymeriavacieho základu sa zahrňujú tieto druhy príjmov: 

• príjmy zo závislej činnosti, napr. príjmy z pracovného pomeru, príjmy plynúce na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru;
• príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, napr. príjmy zo živnosti; 
• kapitálové príjmy, napr. príjem z predaja cenných papierov;
• ostatné príjmy, napr. príjmy z predaja nehnuteľnosti (ak neboli oslobodené od dane), príjmy plynúce na základe zmluvy o dielo, na základe príkaznej zmluvy, príjmy vo forme nepeňažnej výhry (ak neboli oslobodené od dane);
• príjmy vo forme podielov na zisku, ak boli vyplatené v roku 2023 zo zisku dosiahnutého za účtovné obdobia 2011 až 2016.

Povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku bola zavedená počnúc rokom 2011. Pri platbe poistného z podielov na zisku, ktorý bol dosiahnutý:

• v účtovnom období od 1.1.2011 do 31.12.2012 sa uplatní sadzba pre odvod poistného vo výške 10 % (resp. 5 % pre osoby so zdravotným postihnutím) a pri výpočte poistného sa zohľadní maximálny vymeriavací základ, ktorý je platný v čase vyplatenia podielov na zisku, najviac vymeriavací základ vo výške 60-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov;
• v účtovnom období od 1.1.2013 do 31.12.2016 sa uplatní sadzba 14 % a pri výpočte preddavkov na poistné sa zohľadní maximálny vymeriavací základ (platný v čase vyplatenia podielov na zisku), najviac vymeriavací základ, ktorý je platný v čase vyplatenia podielov na zisku, najviac vymeriavací základ vo výške 60-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov;
• v účtovnom období od 1.1.2017 a neskôr sa odvody na zdravotné poistenie neplatia, s výnimkou podielov na zisku vyplatených zamestnancom bez účasti na základnom imaní a

podielov na zisku vyplatených konateľovi bez účasti na základnom imaní, ktoré sa po 1.1.2017 nepovažujú na účely platby poistného na zdravotné poistenie za príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. e) zákona o zdravotnom poistení za dividendy), ale za príjem zo závislej činnosti plynúci zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) o zdravotnom poistení.

Pri vyplatení podielov na zisku dosiahnutého za účtovné obdobie roku 2013 až 2016 sa pri platení poistného na zdravotné poistenie uplatňuje dvojaký spôsob:

1. ak budú podiely na zisku vyplatené právnickou osobou so sídlom na území SR, výpočet preddavkov na poistné je v mesiaci vyplatenia dividend a vykoná ho zamestnávateľ, tzv. preddavkový spôsob, alebo
2. ak budú podiely na zisku vyplatené právnickou osobou so sídlom mimo územia SR, výpočet poistného sa vykoná až v ročnom zúčtovaní poistného a vykoná ho zdravotná poisťovňa na základe oznámenia zamestnanca; zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie v roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom boli dividendy fyzickej osobe, ktorá je poistencom SR, vyplatené. Do vymeriavacieho základu na výpočet preddavku, ale i v ročnom zúčtovaní sa započíta celá suma vyplatených podielov na zisku (už od 0,01 €) a percentuálna sadzba poistného je vo výške 14 %; táto sadzba sa uplatní v rovnakej výške aj pre osobu so zdravotným postihnutím. Maximálny ročný vymeriavací základ predstavuje 60-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov.

Okrem uvedených príjmov potrebujú mať zdravotné poisťovne aj informáciu o sume zaplatených preddavkov na poistné na zdravotné poistenie za rok 2023 (vrátane prípadného nedoplatku z ročného zúčtovania, ktorý bol uhradený v roku 2023) a informáciu o sume poistného na sociálne poistenie, ktoré bolo uhradené poistencom v roku 2023.  Tieto údaje získavajú zdravotné poisťovne z mesačných výkazov preddavkov na poistné, ktoré zasielajú do zdravotnej poisťovne zamestnávatelia ako platitelia poistného a z podaných daňových priznaní, kedy údaje sprístupňuje zdravotným poisťovniam Finančná správa SR. Ďalšie údaje majú zdravotné poisťovne na základe Oznámení poistencov, napr. ak ide o informáciu o výške podielov na zisku vyplatených v roku 2023.

V prípade, že bol poistenec zamestnaný, zdravotné poisťovne vykonajú ročné zúčtovanie poistného nielen za zamestnanca, ale aj za jeho zamestnávateľa. Za rok 2023 vykonajú zdravotné poistenie ročné zúčtovanie zdravotného poistenia poistencovi alebo platiteľovi, ktorým je:

• zamestnanec, ak pracoval v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu, a jeho vymeriavací základ zo závislej činnosti:
  • bol nižší ako 6 840 € a aspoň v jednom mesiaci si neuplatnil odpočítateľnú položku,
  • bol vyšší ako 6 840 € a aspoň v jednom mesiaci si uplatnil odpočítateľnú položku,
  • bol nižší ako 6 840 €, a zároveň bol zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo bol zamestnaný u jedného zamestnávateľa, ale nie počas celého roka, alebo
  • sa považoval za platiteľa poistného z dôvodu účasti na štrajku (podľa § 11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení).

• samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), pričom zdravotné poisťovne vykonajú ročné zúčtovanie všetkým tým SZČO, ktoré boli v roku 2023 považované za samostatne zárobkovo činnú osobu aspoň 1 deň;

• samoplatiteľ zdravotného poistenia (podľa § 11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení), ak príjem samoplatiteľa z kapitálového majetku alebo ostatný príjem bol vyšší ako minimálny vymeriavací základ, t. j. suma 605,50 € mesačne [Poznámka: Minimálny vymeriavací základ za rok 2023 predstavuje 1/2 priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2021], alebo ak jeho príjem z vyplatených dividend bol vyšší ako 0 €;

• poistenec štátu, ktorého príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem je vyšší ako 0 €; za poistenca štátu sa považuje napr. študent vysokej školy do 30 rokov veku/resp. do získania vysokoškolského vzdelania druhého alebo tretieho stupňa (denná forma štúdia), fyzická osoba, ktorá poberá rodičovský dôchodok, ďalej aj fyzická osoba, ktorej nevznikol nárok na dôchodok. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie za poistenca štátu aj v prípade, ak mal vyplatený príjem zo zárobkovej činnosti a splnil aspoň jednu z uvedených podmienok na vykonanie ročného zúčtovania;

• iná fyzická osoba (poistenec), ktorá:
  • bola časť roka zdravotne poistená v cudzine a časť roka na území SR a poberala príjmy zo zárobkovej činnosti, a zároveň splnila aspoň jednu z uvedených podmienok na vykonanie ročného zúčtovania;
  • sa počas kalednárneho roka stala osobou so zdravotným postihnutím, a zároveň splnila aspoň jednu z uvedených podmienok na vykonanie ročného zúčtovania;
  • mala príjem z viacerýchh zárobkových činností (súbeh), napr. poberala príjem zo zamestnania, a súčasne mala príjem aj ako samostatne zárobkovo činná osoba.

Vykonanie ročného zúčtovania zdravotného poistenia

Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka, t. j. za rok 2023 do 30.9.2024, alebo 31. októbra nasledujúceho kalendárneho roka, ak mal platiteľ poistného predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, t. j. za rok 2023 do 31.10.2024.

Zdravotná poisťovňa vypočíta v ročnom zúčtovaní výšku ročného poistného, ktorú je poistenec povinný zaplatiť z dosiahnutého ročného vymeriavacieho základu, t. j. zo skutočne dosiahnutých príjmov za rok 2023. Takto vypočítanú sumu ročného poistného porovná s výškou preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, ktoré boli zaplatené v roku 2023. Výsledkom ročného zúčtovania poistného môže byť:

• preplatok na poistnom, ak poistenec v roku 2023 zaplatili vyššiu sumu preddavkov na poistné než je ročná suma poistného vypočítaná zo skutočne dosiahnutých príjmov za rok 2023,
• nedoplatok na poistnom, ak poistenec v roku 2023 zaplatili nižšiu sumu preddavkov na zdravotné poistenie, ako je ročná suma poistného vypočítaná zo skutočne dosiahnutých príjmov za rok 2023,

Ak je výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia preplatok na poistnom, zdravotná poisťovňa zašle písomné oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného, ktoré bude obsahovať nasledovné údaje:

• výška preplatku na poistnom,
• výška dosiahnutého vymeriavacieho základu, 
• výška zaplatených preddavkov na poistné, ktoré boli uhradené poistencom (prípadne ktoré boli uhradené aj zamestnávateľom, ak sa poistenec považoval za zamestnanca), 
• výška preddavku na poistné, ktoré je poistenec povinný odvádzať na základe výsledku ročného zúčtovania v nasledujúcom období (od 1.1.2025), ak ide o samostatne zárobkovú činnú osobu.

V prípade, že výsledkom ročného zúčtovania zdravotného poistenia bude nedoplatok na poistnom, zdravotná poisťovňa vydá tzv. výkaz nedoplatkov, ktorý obsahuje nasledujúce údaje:

• výška nedoplatku na poistnom a lehotu, v ktorej je potrebné tento nedoplatok uhradiť,
• výška dosiahnutého vymeriavacieho základu,
• výška zaplatených preddavkov na poistné, ktoré boli uhradené poistencom (prípadne ktoré boli uhradené aj zamestnávateľom, ak sa poistenec považoval za zamestnanca), 
• výška preddavku na poistné, ktoré je poistenec povinný odvádzať na základe výsledku ročného zúčtovania v nasledujúcom období (od 1.1.2025), ak ide o samostatne zárobkovú činnú osobu.

Oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného a výkaz nedoplatkov obsahujú okrem uvedených údajov aj informáciu o možnosti podať nesúhlasné stanovisko, resp. možnosť podať námietky proti výkazu nedoplatkov, a to do 15 dní odo dňa doručenia tohto oznámenia alebo výkazu nedoplatkov.

Zdravotná poisťovňa zašle výsledok ročného zúčtovania v papierovej (listinnej) podobe, a to poštou, doporučene na adresu trvalého pobytu poistenca alebo sídla podnikania, alebo v elektronickej podobe do e-pobočky dostupnej v mobilnej aplikácii alebo na webovej stránke príslušnej zdravotnej poisťovne, resp. do e-schránky dostupnej na internetovej stránke www.slovensko.sk, ju má platiteľ poistného  aktívnu. 

Zúčtovanie výsledku ročného zúčtovania poistného

Preplatok na poistnom z ročného zúčtovania poistného v sume viac ako 5 € (vrátane) je zdravotná poisťovňa povinná vrátiť poistencovi, resp. platiteľovi poistného v lehote do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska k oznámeniu alebo od doručenia nového oznámenia. Uvedené znamená, že ak do 15 dní odo dňa prijatia oznámenia nepodá platiteľ poistného nesúhlasné stanovisko, poisťovňa vráti preplatok na poistnom najneskôr do 60 dní odo dňa jeho doručenia. Preplatok na poistnom bude uhradený na bankový účet alebo poštovým poukazom. Preplatky na poistnom do výšky 4,99 € zdravotné poisťovne nepreplácajú.

Zdravotná poisťovňa nevráti poistencovi celú sumu preplatku na poistnom v prípade, ak nastane jedna z uvedených situácií:

• z vypočítaného preplatku na poistnom je zdravotná poisťovňa povinná zraziť daň vyberanú zrážkou (podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p.); to znamená, že zdravotná poisťovňa vyplatí poistencovi preplatok na poistnom už znížený o zrazenú daň, čím sa považuje tento príjem za daňovo vysporiadaný,
• ak poistencovi od doby zaslania výsledku ročného zúčtovania poistného vznikli nedoplatky na preddavkoch na poistnom, keď zdravotná poisťovňa vráti poistencovi preplatok na poistnom znížený o sumy týchto nedoplatkov na poistnom.

Ak je výsledkom ročného zúčtovania poistného nedoplatok na poistnom, ktorého výška je 5 € a viac, platiteľ poistného je povinný uhradiť tento nedoplatok najneskôr v lehote do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov. Aj v tomto prípade má platiteľ poistného možnosť podať námietku voči výkazu nedoplatkov, a to do 15 dní odo dňa jeho doručenia. Ak platiteľ poistného námietku voči výkazu nedoplatkov nepodá, lehota na úhradu nedoplatku je 60 dní odo dňa doručenia výkazu nedoplatkov. Nedoplatok na poistnom z ročného zúčtovania poistného uhradí platiteľ poistného na účet zdravotnej poisťovne, ktorý je uvedený vo výkaze nedoplatkov. Ak sa poistenec považuje za zamestnanca, úhradu nedoplatku na poistnom vykoná zamestnávateľ. Ak výška nedoplatku na poistnom nepresahuje sumu 4,99 € (vrátane), povinnosť na úhradu nevzniká a zdravotná poisťovňa v takomto prípade výsledok ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023 oznámi poistencom a platiteľom v lehote do 31.12.2024.