Základnou daňovou úľavou je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorú si môže uplatniť každá fyzická osoba (daňový rezident SR a aj daňový nerezident SR), ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahla aktívne príjmy, t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. V článku vás oboznámime, aké sú jej základné charakteristiky a že na uplatnenie daňovej úľavy nemá vplyv skutočnosť, či aktívne príjmy boli dosahované počas celého zdaňovacieho obdobia alebo len počas jeho časti.
- Vzor
V praxi sa na pomenovanie tejto základnej „nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka“ zaužívalo slovné spojenie „daňová úľava na daňovníka“. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka sa nepreukazuje žiadnym dokladom, a nárok na ňu vzniká automaticky zo zákona; výnimkou sú zamestnanci, ktorí sa na začiatku zdaňovacieho obdobia, t. j. k 1. 1. 2025 považujú za poberateľov dôchodkovej dávky. Za dôchodcu sa na daňové účely považuje daňovník, ktorý poberá zákonom vymedzený druh dôchodku – podľa § 11 ods. 6 ZDP sa pod pojmom dôchodok na daňové účely považuje:
- starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.,
- predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z.,
- dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z.,
- dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu,
- výsluhový dôchodok a obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia podľa zákona č. 328/2002 Z.z.,
- vyrovnávací príplatok, ktorý je upravený zákonom č. 140/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov,
- 13. dôchodok, ktorý je upravený zákonom č. 87/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov; zo znenia § 11 ods. 6 ZDP účinného od 1. 7. 2024 (zákon č. 87/2024 Z. z.) vyplýva, že na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (dôchodcu) sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok poberateľa dôchodku.
Podľa § 37 ods. 1 písm. b) ZDP nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec (dôchodca) zamestnávateľovi posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku. Tento doklad platí dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených.
Upozornenie: Povinnosť prekladať posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku na účely uplatnenia daňovej úľavy na daňovníka, sa nevzťahuje na zamestnancov (dôchodcov) u zamestnávateľa, ktorý sa považuje za orgán verejnej moci. Ide o zamestnávateľov podľa § 1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov a zákona č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov. Uvedená legislatívna zmena vyplýva z §