Zrážky z odmeny a poradie zrážok

Právny titul na zrážky z odmeny

Príklad:

Zamestnávateľ je povinný vykonávať zrážky odvodov na sociálne poistenie, ktoré vyplývajú zo zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Na základe ktorého ustanovenia Zákonníka práce môže vykonávať zrážky z odmeny, ktorú dohodol so zamestnancom na dohodu?

Podľa novely Zákonníka práce účinnej od 1. 7. 2014 zamestnávateľ má možnosť (ktorá je podľa iných zákonov jeho povinnosťou) zrážať z odmeny tie plnenia, ktoré sú uvedené v:

• § 131 ods. 1 ZP (povinné zrážky, ako je daň, odvody),
• § 131 ods. 2 ZP (ďalšie zrážky, ako je napr. zrážka na základe súdneho rozhodnutia), ako aj
• § 131 ods. 3 ZP (dohodnuté zrážky zo mzdy).

Rozsah vykonaných zrážok by mal byť potom uvedený aj v doklade pri vyúčtovaní odmeny, ktorý má obsahovať aj údaj o vykonaných zrážkach z odmeny a aj o celkovej cene práce (t. j. aj o celkových nákladoch zamestnávateľa).

Rozsah zrážok

Rozsah zrážok zo mzdy je upravený v § 131 ods. 1 až 3 ZP.

a) prednostné zrážky

V § 131 ods. 1 ZP sú upravené tzv. prednostné zrážky (t. j. ktoré sa musia zraziť pred inými zrážkami podľa ods. 2 a 3) – ide o zrážky vo väzbe na poistenie a daň. Toto ustanovenie sa vzťahuje aj na dohody, a to v rozsahu vymedzenom osobitnými predpismi upravujúcimi otázky poistenia a zdaňovania.

Z odmeny zamestnanca zamestnávateľ prednostne vykoná zrážky:

• poistného na sociálne poistenie,
• preddavkov poistného na verejné zdravotné poistenie,
• nedoplatku z ročného zúčtovania preddavkov na verejné zdravotné poistenie,
• príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnanec podľa osobitného predpisu (zriedkavé),
• preddavku na daň alebo dane,
• nedoplatku preddavku na daň,
• daňového nedoplatku, nedoplatku, ktorý vznikol zavinením daňovníka na preddavku na daň a na dani, vrátane príslušenstva a
• nedoplatku z ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.

Ide o zrážky na účely sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zdravotného poistenia podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a dane podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z  príjmov.

b) ďalšie zrážky z odmeny

V ods. 2 § 130 sú upravené ďalšie zrážky zo mzdy/odmeny (ustanovenie sa bude primerane aplikovať aj na dohody), t. j. zraziť bez dohody so zamestnancom môže zamestnávateľ už len tieto „sumy“.

Ide o:

• preddavok na odmenu, ktorý je zamestnanec povinný vrátiť preto, lebo neboli splnené podmienky na priznanie tejto odmeny (ak by sa dohodli preddavky),
• sumy postihnuté výkonom rozhodnutia nariadeným súdom alebo správnym orgánom,
• peňažné tresty a pokuty, ako aj náhrady uložené zamestnancovi vykonateľným rozhodnutím príslušných orgánov,
• neprávom prijaté sumy dávok sociálneho poistenia a dôchodkov starobného dôchodkového sporenia alebo ich preddavky, štátnych sociálnych dávok, dávok v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke v hmotnej núdzi, peňažných príspevkov na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, ak je zamestnanec povinný ich vrátiť na základe vykonateľného rozhodnutia podľa osobitného predpisu,
• nevyúčtované preddavky cestovných náhrad (ak sa tieto pri dohodách poskytli),
• náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca alebo jej časť, na ktorú zamestnanec stratil nárok alebo mu nárok nevznikol (zákon č. 462/2003 Z. z.),
• náhradu odmeny za dovolenku, na ktorú zamestnanec stratil nárok, prípadne na ktorú mu nárok nevznikol (za podmienky, že by sa dohodla dovolenka a náhrada za jej čerpanie),
• sumu odstupného alebo jeho časť, ktorú je zamestnanec povinný vrátiť podľa § 76 ods. 4 (ak by sa poskytovalo odstupné a boli určené aj podmienky jeho vrátenia v prípade opätovného nástupu).

c) zmluvné zrážky z odmeny a zrážky podľa osobitných predpisov

V ods. 3 § 131 sa riešia otázky zrážok, ktoré presahujú zrážky podľa § 131 ods. 1 a 2 ZP. Tieto možno vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach z odmeny (pozri v tejto súvislosti aj § 20 ZP, ktorý sa na dohody vzťahuje) alebo ide o zrážky, kde povinnosť zamestnávateľa vykonávať zrážky z odmeny (príjmu) alebo iných príjmov je ustanovená (vyplýva) z osobitného predpisu. Zákonník práce priamo nezmieňuje exekučné zrážky, ale tie by v kontexte práv a povinností vyplývajúcich z iných právnych predpisov spadali pod § 131 ZP.

Toto ustanovenie sa bude aplikovať na dohody, pričom zmluvné zrážky budú vychádzať z § 20 ZP, ktorý sa na dohody vzťahuje. Z § 20 ods. 1 ZP následne vyplýva, že práva a povinnosti z pracovnoprávnych vzťahov možno zabezpečiť dohodou o zrážkach zo mzdy. A podľa § 20 ods. 2 ZP uspokojenie nároku zamestnávateľa možno zabezpečiť dohodou medzi zamestnávateľom a zamestnancom o zrážkach zo mzdy. Dohoda sa musí uzatvoriť písomne, inak je neplatná.

Napríklad: Dohoda o zrážkach z odmeny na príspevok na stravovanie zamestnanca. Ide o časť za zamestnanca, ktorá je v kontexte § 152 ods. 8 ZP. Rovnako aj zrážka na účely náhrady škody musí byť v súlade s § 191 ZP urobená na základe písomnej dohody.

Dohodu o zrážkach zo mzdy možno uzatvoriť aj v kontexte nárokov voči inej osobe a predložiť ju zamestnávateľovi, ktorý ako tretia osoba na jej základe má vykonávať zrážky v prospech inej osoby (§ 551 OZ).

V tejto súvislosti sa aplikuje aj ods. 7 § 131 ZP, kde sa upravuje poradie zrážok v prípade dohody o zrážkach z odmeny. Poradie sa spravuje dňom uzatvorenia dohody. Pri zrážkach vykonávaných na základe dohody o zrážkach zo mzdy uzatvorenej s inou právnickou osobou alebo s fyzickou osobou sa poradie zrážok spravuje dňom doručenia tejto dohody zamestnávateľovi.

Obmedzenie rozsahu zrážok a poradie zrážok

Na dohody sa budú aplikovať aj ods. 4 až 8 § 131, ktoré upravujú obmedzenie rozsahu zrážok, t. j. najvyššiu sumu, ktorá môže byť zrazená vo väzbe na osobitný predpis (nariadenie vlády SR č. 268/2006 Z. z. o rozsahu zrážok zo mzdy pri výkone rozhodnutia) a poradie zrážok, t. j. otázku prednosti zrážania u toho istého aj nového zamestnávateľa.

Iné zložky príjmu zamestnanca na dohodu

V § 132 ZP sa upravuje aplikácia § 129 až § 131 ZP aj na iné (všetky) zložky príjmu zamestnanca poskytované zamestnávateľom, pokiaľ ide o ich splatnosť, výplatu a vykonávanie zrážok. V prípade dohôd ide spravidla len o odmenu, na čo postačujú § 129 až § 131 ZP, ale pokiaľ by zamestnanec dostával okrem základnej odmeny (lebo pojem „odmena“ možno vnímať širšie) aj inú odmenu (napr. podielovú) alebo napr. zvýhodnenie za nočnú prácu, § 129 až § 131 ZP by sa na ne vzťahovali rovnako (pokiaľ ide o splatnosť, výplatu a zrážky).

Potvrdenie o zrážkach z odmeny

Podľa § 223 ods. 6 ZP (účinnosť od 1. 5. 2018): „Pri skončení dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o pracovnej činnosti je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi potvrdenie o tom, či sa z odmeny zamestnanca vykonávajú zrážky, v čí prospech, v akej výške a v akom poradí je pohľadávka, pre ktorú sa majú zrážky ďalej vykonávať.“

Toto ustanovenie platí od 1. 5. 2018. Zamestnávateľovi uložilo povinnosť vydať obdobu potvrdenia o zamestnaní (§ 75 ZP) aj osobám pracujúcim na jednu z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (hlavne v kontexte plnia povinností podľa osobitných predpisov). Podľa § 84 Exekučného poriadku je zamestnávateľ, ktorý prijíma zamestnanca do zamestnania, povinný vyžiadať si od neho potvrdenie vystavené tým, u koho bol naposledy zamestnaný, o tom, či bol vydaný príkaz na začatie exekúcie alebo exekučný príkaz, ktorým exekútorom a v čí prospech. Takéto potvrdenie je povinný každý zamestnávateľ vydať zamestnancovi, ktorý u neho prestal pracovať. Zamestnaním sa rozumie aj práca na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Rovnaká povinnosť je zakotvená aj v § 13r zákona č. 65/2001 Z. z. o správe a vymáhaní súdnych pohľadávok.

Príklad:

Je povinný potvrdenie o zrážkach z odmeny vydať aj zamestnávateľ, ak sa zamestnancovi nevykonávajú žiadne zrážky?

Na základe ustanovenia § 223 ods. 6 ZP: „Pri skončení dohody .... je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi potvrdenie o tom, či sa z odmeny zamestnanca vykonávajú zrážky, v čí prospech, v akej výške a v akom poradí je pohľadávka, pre ktorú sa majú zrážky ďalej vykonávať.“

Zo slova „či“ možno odvodiť aj to, že je to aj potvrdenie o tom, že sa z odmeny nevykonávali zrážky.