Sme akciová spoločnosť, platiteľ DPH, vedieme podvojné účtovníctvo. Mali by sme otázku k zabezpečeniu stravovania na služobnej ceste. Zamestnancovi na služobnej ceste zabezpečujeme stravovanie. Na faktúre je obed vyčíslený na 15 eur bez DPH. Doteraz sme postupovali tak, že do daňových výdavkov sme si uplatnili 40 % zo stravného, tzn. aktuálne 5,48 eur. Zvyšnú sumu sme zaúčtovali do nedaňových výdavkov. Stretla som sa aj s možnosťou uplatniť do daňových výdavkov celú sumu, ak vzniknutý rozdiel zdaníme zamestnancovi ako nepeňažný príjem. Ktorý postup je správny a ako je to s nárokom na odpočet DPH? Možno DPH odpočítať z celej sumy 15 eur?
- Vzor
V zmysle § 19 ods. 2 písm. c) bodu piateho zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) daňovým výdavkom zamestnávateľa sú príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované podľa § 152 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v z. n. p. (ďalej len "Zákonník práce"), t. j. v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách. Teda hodnota stravy prevyšujúca tento príspevok nie je daňovým výdavkom zamestnávateľa.
Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP je u zamestnanca oslobodená od dane akákoľvek hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku podľa osobitného predpisu alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov podľa osobitného predpisu (osobitným predpisom je § 152 Zákonník práce).
Ak zamestnávateľ poskytuje stravu zamestnancovi v nepeňažnej forme, jeho daňovým výdavkom je príspevok poskytnutý v súlade s § 152 Zákonníka práce. Sumy poskytované nad rozsah ustanovený v § 152 Zákonníka práce nemôžu byť uplatňované ako daňové výdavky zamestnávateľa. Nemôžu sa ani zdaniť u zamestnanca ako zamestnanecký benefit, nakoľko podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP sú u zamestnanca oslobodené od dane.
Zamestnávateľ má nárok na odpočítanie DPH, ak má faktúru od poskytovateľa stravovacích služieb, ale zároveň má aj povinnosť odviesť DPH (§ 9 ods. 3 v spojitosti s § 22 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.).
Zdroj: www.otazkyodpovede.sk