K 1. 1. 2021 nadobudli účinnosť viaceré právne normy, ktoré upravujú výpočet nielen daňovej povinnosti, ale aj odvodov v oblasti poistných vzťahov. V materiáli sa oboznámime s hlavnými legislatívnymi zmenami, ktoré majú priamy dopad na vedenie a spracovanie mzdového účtovníctva.
- Vzor
MINIMÁLNA MZDA A DOPADY NA MZDOVÉ PARAMETRE
Úprava minimálnej mzdy a výška mzdových plnení v roku 2021
Dňa 20.10.2020 bol schválený zákon č. 294/2020 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 663/2007 Z.z. o minimálnej mzde v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v z. n. p. (ďalej len "novela č. 294/2020 Z.z."), na základe ktorej bol upravený automat na určenie mesačnej minimálnej mzdy na príslušný kalendárny rok. Z prechodného ustanovenia § 9b ods. 2 zákona č. 663/2007 Z.z. o minimálnej mzde v z. n. p. (ďalej len "zákon o minimálnej mzde") účinného od 31.10.2020 vyplýva, že sa suma mesačnej minimálnej mzdy určí na úrovni 57 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Minimálna mzda sa na rok 2021 zvyšuje nasledovne:
-
zo sumy 580 € na sumu
623 €
za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,-
zo sumy 3,333 € na sumu
3,580 €
za každú hodinu odpracovanú zamestnancom, ktorého ustanovený týždenný pracovný čas je 40 hodín.| Minimálna mzda | Rok 2020 | Rok 2021 | Rozdiel |
| Mesačná mzda | 580 € | 623 € | 43 € |
| Hodinová mzda (UPČ 40 hodín týždenne) | 3,333 € | 3,580 € | 0,247 € |
Minimálne mzdové nároky
Od 1.1.2021 je v súlade s § 120 ods. 4 novely č. 294/2020 Z.z. suma
minimálnej mzdy. To znamená, že pre rok 2021 sa suma minimálneho mesačného mzdového nároku pre 1. stupeň náročnosti práce určí podľa nasledovného vzorca:
minimálneho mzdového nároku zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou
pre príslušný stupeň na príslušný kalendárny rok súčet rozdielu medzi sumou mesačnej minimálnej mzdy určenej na príslušný kalendárny rok a sumou mesačnej minimálnej mzdy určenej na rok 2020 a súčinu sumy mesačnej minimálnej mzdy určenej na rok 2020 a koeficientu
Minimálny mesačný mzdový nárok pre 1. stupeň = (MM2021 - MM2020) + MM2020 x Koeficient náročnosť práce
Minimálny mesačný mzdový nárok pre 1. stupeň = (623 - 580) + 580 x 1,0 = 623 €
Minimálny mesačný mzdový nárok pre 2. stupeň = (623 - 580) + 580 x 1,2 = 739 € atď.
Od 1.1.2021 platí, že suma
minimálneho mzdového nároku
pre príslušný stupeň na príslušný kalendárny
rok za každú hodinu odpracovanú zamestnancom
pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín je 1/174 zo sumy mesačného minimálneho mzdového nároku pre príslušný stupeň, t.j. pre 2. stupeň sa určí nasledovne: 739/174 = 4,24712 => 4,247 €.Podľa pôvodnej platnej právnej úpravy sa výška sumy minimálneho mzdového nároku pre príslušný stupeň náročnosti určila ako
násobok hodinovej minimálnej mzdy
pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín alebo minimálnej mzdy v eurách za mesiac, ak ide o zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, a koeficienta minimálnej mzdy. Takto určená suma minimálnej hodinovej mzdy sa s účinnosťou od 1.1.2021 zaokrúhli na tri desatinné miesta (podľa pôvodnej právnej úpravy sa uplatňovalo zaokrúhľovanie na štyri desatinné miesta).V súlade s § 120 ods. 5 zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v z. n. p. (ďalej len "Zákonník práce") pri ustanovení týždenného pracovného času na menej ako 40 hodín sa sumy minimálnych mzdových nárokov určia tak, že sumy minimálnych mzdových nárokov určené pre príslušný stupeň za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín sa úmerne zvýšia.
Príklad č. 1:
Ako sa určí suma minimálneho hodinového mzdového nároku pre 2. stupeň náročnosti práce na rok 2021 pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 37,5 hodín?
Suma minimálneho hodinového mzdového nároku pre 2. stupeň náročnosti práce pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín je 4,247 €. Pri ustanovení týždenného pracovného času na menej ako 40 hodín, t.j. na 37,5 hodín, sa suma minimálneho mzdového nároku pre 2. stupeň náročnosti práce úmerné zvýši, a to nasledovne:
4,247 € x (40/37,5) = 4,530 €.
| MININÁLNE MZDOVÉ NÁROKY PRE ROK 2021 | |||||
| Stupeň náročnosti práce | Koeficient MM | Hodinový MMN pri 40 hod./ týždenne |
Hodinový MMN pri 38,75 hod./týždenne |
Hodinový MMN pri 37,5 hod./týždenne |
Mesačný MMN u mesačne odmeňovaného |
| 1. | 1,0 | 3,580 | 3,695 | 3,819 | 623,00 € |
| 2. | 1,2 | 4,247 | 4,384 | 4,530 | 739,00 € |
| 3. | 1,4 | 4,914 | 5,073 | 5,242 | 855,00 € |
| 4. | 1,6 | 5,580 | 5,760 | 5,952 | 971,00 € |
| 5. | 1,8 | 6,247 | 6,449 | 6,663 | 1 087,00 € |
| 6. | 2,0 | 6,914 | 7,137 | 7,375 | 1 203,00 € |
Minimálne mzdové príplatky
Počnúc 1.1.2021 dochádza k zmene a mzdové príplatky za vykonanú prácu sa stanovujú pevnou sumou, napr. základný príplatok za hodinu práce v sobotu už nebude stanovený ako 50 % z minimálnej hodinovej mzdy, ale sa určí pevnou sumou 1,79 €. Nemení sa len výpočet príplatku za prácu nadčas a za prácu vo sviatok, a naďalej sa tieto plnenia určia ako príslušné % zo sumy priemerného hodinového zárobku zamestnanca.
| MININÁLNE MZDOVÉ PLNENIA | ||||
| Parameter | rok 2020 | rok 2021 | ||
| Príplatok za prácu v sobotu | 50 % MM | 1,6665 € | pevná suma | 1,79 € |
| Príplatok za prácu v nedeľu | 100 % MM | 3,333 € | pevná suma | 3,58 € |
| Príplatok za nočnú prácu | 40 % MM | 1,3332 € | pevná suma | 1,43 € |
| Príplatok za nočnú rizikovú prácu | 50 % MM | 1,6665 € | pevná suma | 1,79 € |
| Náhrada mzdy za neaktívnu PP | 20 % MM | 0,6666 € | pevná suma | 0,72 € |
| Kompenzácia za sťažený výkon práce | 20 % MM | 0,6666 € | pevná suma | 0,72 € |
| Príplatok za prácu nadčas | 25 % PHZ | 0,83325 € | 25 % PHZ | 0,895 € |
| Príplatok za prácu vo sviatok | 100 % PHZ | 3,333 € | 100 % PHZ | 3,580 € |
U zamestnávateľa, u ktorého sa vzhľadom na povahu práce alebo podmienky prevádzky vyžaduje, aby sa práca pravidelne vykonávala v sobotu, v nedeľu, prípadne v noci možno v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve, ak ide o zamestnávateľa, u ktorého nepôsobí odborová organizácia a ktorý k 31. 12. predchádzajúceho roka zamestnával menej ako 20 zamestnancov, dohodnúť nižšiu sumu mzdového zvýhodnenia, najmenej však vo výške ustanovenej Zákonníkom práce (ide o tzv. derogačnú klauzulu). Zníženú sadzbu príplatku za prácu v noci nie je možné uplatniť u rizikového povolania. Taktiež naďalej platí, že nárok na príplatky za vykonanú prácu v sobotu, v nedeľu, vo sviatok, či za nočnú prácu a mzdovú kompenzáciu majú aj zamestnanci vykonávajúci práce na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, tzv. dohodári. Inak ako u zamestnancov v pracovnom pomere je ustanovená u dohodárov odmena za prácu vo sviatok, kedy dohodárovi patrí za každú hodinu práce vo sviatok dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu minimálnej hodinovej mzdy určenej pre ustanovený pracovný čas 40 hodín týždenne.
| MININÁLNE MZDOVÉ PRÍPLATKY PRE ROK 2021 | ||
| Typ príplatku/Právny vzťah | Pracovná zmluva | Dohoda |
| Príplatok za sobotu | 1,79 € | |
| Príplatok za sobotu (znížená sadzba) | 1,61 € | |
| Príplatok za nedeľu | 3,58 € | |
| Príplatok za nedeľu (znížená sadzba) | 3,22 € | |
| Príplatok za sviatok | 100 % PHZ | odmena + 3,58 €* |
| Príplatok za nočnú prácu | 1,43 € | |
| Príplatok za nočnú prácu (znížená sadzba) | 1,25 € | |
| Príplatok za nočnú prácu (riziková práca) | 1,79 € | |
| Mzdová kompenzácia za sťažený výkon | 0,72 € | |
Zoznam piatich štátnych sviatkov na Slovensku sa od 1.1.2021 rozširuje o šiesty sviatok, ktorý bol do 31.12.2020 pamätný deň. Ide o
28. október - Deň vzniku samostatného česko-slovenského štátu
, ktorý patrí k jedným z najvýznamnejších dní v novodobej histórii Slovenska.Na pracovnoprávne účely sa deň sviatku 28. október
nebude považovať za deň pracovného pokoja a ani za sviatok.
Pôjde o bežný pracovný deň. Uvedené vyplýva z nového ust. § 2 ods. 3 novely zákona:
"Štátny sviatok podľa § 1 písm. e) nie je dňom pracovného pokoja a ani sviatkom podľa osobitného predpisu".
Za osobitný predpis sa považuje Zákonník práce. To znamená, že ak zamestnanec bude napr. v deň 28. 10. pracovať, nárok na príplatok za prácu vo sviatok mu nevznikne. Pamätné dni sa od 1.1.2021 rozširujú o 4 nové pamätné dni:-
21. jún - Deň odchodu okupačných vojsk sovietskej armády z Česko-Slovenska v roku 1991.
-
24. jún - Deň pamiatky obetí komunistického režimu.
-
21. august - Deň obetí okupácie Česko-Slovenska v roku 1968.
-
12. október - Deň samizdatu.
ZDAŇOVANIE PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI
Daňové parametre od 1.1.2021
Dňa 18.9.2019 bola schválená novela č. 316/2019 Z.z. zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "novela ZDP"), ktorá nadobudla účinnosť od 1.1.2020, na základe ktorej sa pre zdaňovacie obdobie roku 2020 nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka zvýšila a upravil sa aj výpočet ročnej daňovej povinnosti daňovníka.
Sumy potrebné na výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby sa upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima alebo na zvýšenie sumy minimálnej mzdy. Sumy životného minima a minimálnej mzdy na rok 2020 boli ustanovené takto:
-
na základe opatrenia MPSVR č. 174/2020 Z.z. o úprave súm životného minima je s účinnosťou od 1.7.2020 suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu vo výške 214,83 €,
-
na základe novely č. 294/2020 Z.z. zákona o minimálnej mzde sa suma minimálnej mzdy na rok 2021 ustanovuje vo výške 623 €.
Prehľad daňových parametrov, potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2020 a na rok 2021 je uvedený v tabuľke:
| Parameter | Rok 2020 | Rok 2021 |
| Životné minimum k 1. 1. zdaňovacieho obdobia | 210,20 | 214,83 |
| Mesačná nezdaniteľná časť základu dane | 367,85 | 375,95 |
| Ročné nezdaniteľné minimum na daňovníka | 4 414,20 | 4 511,43 |
| Ročné nezdaniteľné minimum na manželského partnera | 4 035,84 | 4 124,74 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na DDS (III. pilier)1 | 180,00 | 180,00 |
| Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť2 | 50,00 | x |
| Daňový bonus na vyživované dieťa do 6 rokov veku3 | 45,44 | 46,44 |
| Daňový bonus na vyživované dieťa nad 6 rokov do 25 rokov veku | 22,72 | 23,22 |
| Daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie4 | 400,00 € | 400,00 € |
| Maximálny príjem (1,3 x PMM) pri DB na zaplatené úroky | 1 316,90 € | 1 419,60 € |
| Mesačná hranica základu dane na progresívne zdanenie | 3 096,95 | 3 165,16 |
| Ročná hranica základu dane na progresívne zdanenie | 37 163,36 | 37 981,94 |
| 44,2-násobok životného minima | 9 290,84 | 9 495,49 |
| 63,4-násobok životného minima | 13 326,68 | 13 620,22 |
| 92,8 -násobok životného minima | 19 506,56 | 19 936,22 |
| 176,8-násobok životného minima | 37 163,36 | 37 981,94 |
Daňový bonus na dieťa
S účinnosťou od 1.7.2021 novela ZDP upravuje daňový bonus na dieťa, ktorý má fungovať ako alternatíva voči obedom zadarmo. Suma daňového bonusu bude naďalej naviazaná na životné minimum a jeho výška bude závisieť od veku dieťaťa.
Od 1.1.2021 do 30.6.2021 budeme rozlišovať dve sumy daňového bonusu. Deti od 6 do 25 rokov veku budú mať nárok na
základnú sumu daňového bonusu
(23,22 €) a deti do 6 rokov veku budú mať nárok na
dvojnásobný daňový bonus
(46,44 €). Poslednýkrát si daňovník môže uplatniť dvojnásobný daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku.| Daňový bonus od 1. 1. 2021 do 30. 6. 2021 | |
| dieťa do 6 rokov vrátane | dieťa od 6 do 25 rokov vrátane |
| 46,44 € | 23,22 € |
Od 1.7.2021 do 30.12.2021 budeme rozlišovať
tri sumy daňového bonusu
. Deti od 15 do 25 rokov veku budú mať nárok na základnú sumu daňového bonusu (23,22 €), deti od 6 do 15 rokov budú mať nárok na daňový bonus vo výške 1,7-násobku základného daňového bonusu, t.j. 39,47 € (od 1.1.2022 vo výške 1,8-násobku základného daňového bonusu). Poslednýkrát si daňovník môže uplatniť daňový bonus vo výške 1,7-násobku (od 1.1.2022 vo výške 1,85-násobku) základného daňového bonusu za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov. Deti do 6 rokov budú mať nárok na dvojnásobný daňový bonus (46,44 €) a naďalej bude platiť, že poslednýkrát si daňovník môže uplatniť dvojnásobný daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku.| Daňový bonus od 1. 7. 2021 do 31. 12. 2021 | ||
| dieťa do 6 rokov vrátane | dieťa do 15 rokov vrátane | dieťa do 25 rokov vrátane |
| 46,44 € | 39,47 € | 23,22 € |
Letný a vianočný plat
Od 1.1.2021 sa príjem vyplatený v súlade s § 118 ods. 4 Zákonníka práce pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. letný plat) a príjem vyplatený pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. vianočný plat) považuje za zdaniteľný príjem. To znamená, že oslobodenie tohto peňažného príjmu od dane bolo zrušené. Poslednýkrát sa použije oslobodenie od dane pri poskytnutí peňažného príjmu pri príležitosti vianočných sviatkov, ktoré zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi najneskôr 31.12.2020. Počnúc 1.1.2021 sa
letný a vianočný plat nebude uvádzať ani ako samostatná položka na mzdovom liste
.V nadväznosti na túto legislatívnu zmenu FR SR na základe oznámenia č. 36/DZPaU/2020/I určuje nový vzor povinného tlačiva (FR SR)
Potvrdenie o zdaniteľnom príjme za rok 2021 (POT39_5v21)
, v ktorom boli zrušené riadky:-
r. 07–
Suma peňažného plnenia oslobodená od dane podľa § 5 ods. 7 písm. n) zákona (max. 500 €), tzv. letný plat;-
r. 08
- Suma peňažného plnenia oslobodená od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona (max. 500 €), tzv. vianočný plat;-
r. 14
- Doba trvania zamestnania k 30. 4. a k 31. 10. na účely oslobodenia sumy uvedenej na r. 08.Nakoľko od 1.1.2021 sa letný a vianočný plat už nepovažuje za príjem, ktorý je oslobodený od dane, toto plnenie podlieha od roku 2021 aj odvodom na zdravotné a sociálne poistenie. Štruktúra mesačného výkazu na zdravotné poistenie sa však nemení. V položke "Suma plnenia oslobodená od platenia poistného", kde sa uvádzala suma letného, resp. vianočného platu najviac do výšky 500 € sa bude uvádzať nula, resp. nebude vyplnená. Položka "Suma plnenia oslobodená od platenia poistného" zostáva zachovaná z dôvodu spätných opráv mesačného výkazu od roku 2018 až po rok 2020. Počas týchto rokov platí, že suma peňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. n) ZDP (letný plat) a suma peňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP (vianočný plat), sú po splnení zákonných podmienok (najviac do výšky 500 €) oslobodené od dane a nepodliehajú ani odvodom na zdravotné i sociálne poistenie.
Daňová úľava na kúpeľnú starostlivosť
Z novely č. 416/2020 Z.z. ZDP vyplýva, že s účinnosťou od 1.1.2021 dochádza k vypusteniu nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť. V súlade s prechodným ustanovením § 52zzi ods. 19 novely ZDP:
"Ustanovenie § 11 ods. 12 v znení účinnom do 31.12.2020 sa poslednýkrát použije na zníženie základu dane daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2020. Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 12 v znení účinnom do 31.12.2020 je možné použiť aj preukázateľne zaplatenú úhradu za kúpeľnú starostlivosť v zdaňovacom období roka 2020, ktorá je realizovaná v zdaňovacích obdobiach rokov 2020 a 2021, ak aspoň jeden kalendárny deň bola kúpeľná starostlivosť poskytovaná v zdaňovacom období 2020."
To znamená, že nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť sa poslednýkrát použije za zdaňovacie obdobie 2020. Nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť za zdaňovacie obdobie 2020 je možné si uplatniť aj na kúpeľnú starostlivosť realizovanú na prelome rokov 2020/2021, ak aspoň 1 deň tejto kúpeľnej starostlivosti je poskytovaný v roku 2020.Nepeňažné plnenie za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca
Od 1.1.2021 sa v súlade s § 5 ods. 7 písm. m) ZDP mení pomerne komplikované ustanovenie o nepeňažnom plnení zamestnanca pri poskytnutí dopravy. Od dane budú oslobodené príjmy poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom ako nepeňažné plnenie za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť v
úhrnnej sume najviac 60 € mesačne.
Ide o zabezpečenie dopravy z dôvodu, že verejným poskytovateľom pravidelnej dopravy nie je doprava preukázateľne vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa a zamestnávateľ na tento účel využíva motorové vozidlá zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.3. Prvýkrát sa uplatní tento postup pri poskytnutí dopravy po 31.12.2020.Ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle presiahne sumu 60 €, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. Po novom sa už nebude skúmať percento sumy úhrady od zamestnanca (60 %, 30 %).
Príspevok na testovanie zamestnanca ako nezdaniteľný príjem
Dňa 29.1.2021 bola schválená novela č. 47/2021 Z.z. zákona č. 67/2020 Z.z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19. V zmysle § 24ab novely tohto zákona peňažná alebo nepeňažná suma, ktorú poskytne zamestnávateľ zamestnancovi
za účelom vykonania testovania na ochorenie Covid-19
vrátane testovania blízkej osoby žijúcej so zamestnancom spoločnej domácnosti nie je počas obdobia pandémie predmetom dane z príjmov zo závislej činnosti. Tento príjem sa tak nezdaní a nebude podliehať ani odvodu na zdravotné a sociálne poistenie.Užitočná rada:
Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Za blízku osobu sa podľa § 116 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len "Občiansky zákonník") považuje: "príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu." Z uvedeného vyplýva, že môže ísť o
rodiča, prarodiča, dieťaťa, vnuka, vnučky, súrodenca, manžela, manželku; podmienkou je, že žijú spolu so zamestnancom v spoločnej domácnosti
. V súlade s ust. § 117 Občianskeho zákonníka sa stupeň príbuzenstva dvoch osôb určuje podľa počtu zrodení, ktorými v priamom rade pochádza jedna od druhej a v pobočnom rade obidve od najbližšieho spoločného predka. Príbuznými v pobočnom rade sú teda osoby, ktoré nepochádzajú jedna od druhej, ale majú len spoločného predka, napr. bratranci a sesternice, ktoré majú spoločných starých rodičov).V prípade, ak zamestnávateľ poskytol zamestnancovi plnenie za účelom testovania a tento príjem mu zdanil, pričom uvedené potvrdil aj vo vydanom potvrdení o zdaniteľných príjmoch za rok 2020, vystaví zamestnancovi
opravné potvrdenie o zdaniteľných príjmov za rok 2020
. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, uvedený rozdiel zohľadní pri výpočte ročnej daňovej povinnosti. Uvedený postup sa použije na celé obdobie pandémie, t.j. aj spätne za zdaňovacie obdobie roku 2020.Identifikačné číslo na daňové účely na mzdovom liste
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list musí obsahovať náležitosti, ktoré upravuje zákon o dani z príjmov. K týmto náležitostiam patrí aj údaj "rodné číslo zamestnanca". Počnúc 1.1.2021 sa u daňovníka s trvalým pobytom v členskom štáte Európskej únie bude uvádzať
identifikačné číslo na daňové účely, ak mu bolo pridelené
. V zmysle § 39 ods. 9 písm. b) novely č. 416/2020 Z.z. ZDP tento nový údaje bude obsahovať aj daňové tlačivo
"Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky."
Účelom parametra "identifikačné číslo na daňové účely" je získanie informácií, ktoré sú potrebné pre automatizovanú výmenu informácií v rámci EÚ. Tento parameter je zadefinovaný tak, že každý štát má pre tento údaj svoj vlastný formát (štruktúru znakov). Zamestnávateľ sa dozvie tento údaj priamo od zamestnanca s trvalým pobytom v inom v členskom štáte Európskej únie; ak týmto údajom nedisponuje, zamestnávateľ uvedie na mzdovom liste a ročnom hlásení o dani len dátum narodenia tohto zamestnanca.
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania
S účinnosťou od 1.1.2021 bude môcť zamestnanec požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, a ktorý zamestnancovi počas zdaňovacieho obdobia vyplácal zdaniteľnú mzdu. Do prijatia tejto legislatívnej zmeny mohli zamestnanci požiadať o ročné zúčtovanie dane svojho posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňovali nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus na dieťa, alebo ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ak si nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus na dieťa neuplatňovali ani u jedného.
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň obsahuje označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie v rozsahu:
meno, priezvisko, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, číslo telefónu,
ak ide o vyhlásenie predkladané daňovníkom fyzickou osobou. Z dôvodu zníženia administratívnej náročnosti sa v tlačive vyhlásenia zrušila povinnosť uvádzať číslo telefónu. Uvedenie telefónneho čísla zostane na báze dobrovoľnosti, tak ako je to v prípade daňového priznania. V súčasnosti, ak daňovník podá vyhlásenie na samostatnom tlačive a neuvedie tento údaj, správca dane ho vyzve na doplnenie.