Daňové termíny v roku 2023

V priebehu roka 2023 sú pre splnenie povinností daňových subjektov dôležité nasledujúce termíny:

Ø  Podpísať vyhlásenie za účelom uplatnenia nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nároku na daňový bonus na dieťa (§ 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň si zamestnanec môže uplatniť u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tieto nároky sa u zamestnávateľa uplatňujú na základe vyhlásenia na tlačive predpísanom Finančným riaditeľstvom SR s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (ďalej len „vyhlásenie na zdanenie príjmov“).

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus si môžu uplatniť nielen zamestnanci pracujúci v pracovnom pomere, ale všetci daňovníci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť, z ktorej im plynie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 595/2003 Z. z.“ alebo „ZDP“), t. j. aj zamestnanci pracujúci na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, štatutári, konatelia, spoločníci atď. Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedený účel rovnocenné.

Ak má zamestnávateľ u zamestnanca v priebehu zdaňovacieho obdobia prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi vyhlásenie na zdanenie príjmov. Ak zamestnanec podá toto vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania. V takomto prípade však musí byť splnená podmienka, že si rovnaké nároky neuplatnil v rovnakom kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa. Ak zamestnanec podá vyhlásenie neskôr v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ bude môcť prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus až od nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 36 ods. 1 ZDP).

Upozornenie: Finančné riaditeľstvo SR na základe oznámenia č. 28/DZPaU/2022/I zo dňa 13. 12. 2022 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určilo pre zdaňovacie obdobie roku 2023vzor tlačiva „VYH36v20“, ktoré bolo vydané oznámením č. 21/DZPaU/2019.

Ø  Vystaviť a doručiť potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti (§ 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 10. februára 2023

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň a dane, ako aj na priznanie zamestnaneckej prémie a daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2021“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“), ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR. Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi:

• do 10. februára 2023 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 6. februára 2023 (keďže 5. február pripadol na nedeľu) – ide o zamestnancov, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa (zamestnávateľ vydá potvrdenie len na základe žiadosti zamestnanca, formu žiadosti zákon neupravuje);
• do 10. marca 2023 bez žiadosti zamestnanca,ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, keďže zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (zamestnávateľ vydá potvrdenie bez žiadosti zamestnanca).

Finančné riaditeľstvo SR na základe oznámenia č. 28/DZPaU/2022/I na zdaňovacie obdobie roku 2022 určilo vzory tlačív „POT39_5v22“, „POT39_5v22júl-december“, „POT39_5v22/daňový bonus“. Použitie prvých dvoch uvedených vzorov tlačív sa za zdaňovacie obdobie 2022 akceptuje, ak boli zamestnávateľom vystavené pre zamestnanca, ktorý si po 30. 6. 2022 neuplatnil daňový bonus za mesiace júl až december 2022. Ak si zamestnanec u svojho zamestnávateľa uplatnil daňový bonus aspoň za jeden z mesiacov júl až december 2022, potom zamestnávateľ tomuto zamestnancovi za zdaňovacie obdobie 2022 vystaví potvrdenie podľa § 39 ods. 5 ZDP (opravné potvrdenie) na tlačive, ktorého vzor je vydaný pod názvom „POT39_5v22/daňový bonus“.

Ø  Podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (§ 38 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 15. februára 2023

Zamestnávateľ je povinný do 15. 2. 2023 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2022“, na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj jej prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR.

Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom). Ak sa zamestnávateľ so zamestnancom na doručení žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania elektronickými prostriedkami nedohodnú, stále zostáva v platnosti možnosť podať žiadosť aj v listinnej forme.

Finančné riaditeľstvo SR na základe oznámenia č. 28/DZPaU/2022/I zo dňa 13. 12. 2022 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie roku 2022 nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“ (ZIA38v2022). Keďže ide o záväzný vzor tlačiva, pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2022 možno použiť len nový vzor žiadosti.

Ø  Vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov (§ 38 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 31. marca 2023

Zamestnávateľ je povinný do tohto termínu vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane za zamestnancov, ktorí o to písomne požiadali do 15. februára 2023 a neboli povinní sami podať daňové priznanie (splnili zákonom určené podmienky, čo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne prehlásili).

Ak zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uviedol, že chce poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely podľa § 50 ZDP, zamestnávateľ je na tento účel povinný vystaviť zamestnancovi podľa § 39 ods. 7 ZDP „Potvrdenie o zaplatení dane“, ktoré zamestnanec predkladá príslušnému správcovi dane (akémukoľvek, najvhodnejšie však miestne príslušnému podľa miesta trvalého pobytu).Zamestnanec sa môže rozhodnúť venovať 2 %, resp. 3 % podiel zaplatenej dane najneskôr do 1. mája 2023 (keďže 30. apríl pripadol na nedeľu).

Ø  Vydať potvrdenie o zaplatení dane (§ 39 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 17. apríla 2023 (15. apríl pripadol na sobotu)

Zamestnancovi, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a v žiadosti požiadal aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane, je zamestnávateľ povinný potvrdenie vystaviť. Potvrdenie je povinnou prílohou Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, ktorá zodpovedá sume 2 % (3 %) zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, na základe ktorého zamestnanec môže najneskôr do 1. mája 2023 u správcu dane vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe.

Finančné riaditeľstvo SR na základe oznámenia č. 28/DZPaU/2022/I zo dňa 13. 12. 2022 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie roku 2022 vzor tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby [V2Pv21_1]“, ktorý bol vydaný oznámením č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5. 11. 2021. Pre zdaňovacie obdobie roku 2022 Finančné riaditeľstvo SR určilo uvedeným oznámením zo dňa 13. 12. 2022 vzor tlačiva „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov [V2Pv18_P]“, ktorý bol vydaný oznámením č. 683788/2018 na zdaňovacie obdobie roku 2018.

Ø  Vydať doklad o vykonanom zúčtovaní a doplnený doklad o jeho vykonaní (§ 39 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 2. mája 2023 (30. apríl pripadol na nedeľu)

Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Za zdaňovacie obdobie roku 2022 určuje Ministerstvo financií SR nový vzor tlačiva. Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť a doručiť zamestnancovi:

• doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 2. mája 2023 (keďže 30. apríl pripadol na nedeľu) alebo
• doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca – ide o doklad doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, prípadne preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie (strana č. 2 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní).

Na zdaňovacie obdobie 2022 určilo Ministerstvo financií SR na základe oznámenia č. MF/017108/2022-721 nový vzor tlačiva „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2022“.

Ø  Predložiť hlásenie o vyúčtovaní dane [§ 39 ods. 9 písm. b), § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z.] – do 2. mája 2023 (30. apríl pripadol na nedeľu)

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a daňovom bonuse na zaplatené úroky“ do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR.

Na zdaňovacie obdobie 2022 Ministerstvo financií SR oznámením č. MF/017108/2022-721 určilo nový vzor tlačiva „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [HLASENIEv22_1].“

Ø  Predložiť mesačný prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň [§ 39 ods. 9 písm. a), § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z.] – vždy do konca nasledujúceho mesiaca za sledované obdobie

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac, a to do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR.

Na zdaňovacie obdobie 2023 Ministerstvo financií SR určilo na základe oznámenia č. MF/017108/2022-721 vzor tlačiva „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [PREHLADv19_1]", ktoré bolo uverejnené oznámením Ministerstva financií SR č. MF/016579/2018-721 na zdaňovacie obdobie roku 2019.

Ø  Zúčtovať preplatok na dani, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu (§ 38 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do 31. mája 2023

Zamestnávateľ je povinný najneskôr pri zúčtovaní výplat za apríl 2023 (májové výplatné termíny) vrátiť zamestnancovi preplatok dane (rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň) v prospech zamestnanca a vyplatí zamestnaneckú prémiu, daňový bonus na dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky.

Ø  Zúčtovanie daňového nedoplatku medzi zamestnancom a zamestnávateľom (§ 38 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z.) – do konca zdaňovacieho obdobia 2023

Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 eur najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2023. Zákon však ustanovuje výnimky, kedy má zamestnávateľ povinnosť zraziť zamestnancovi aj nedoplatok v sume 5 eur alebo v sume nižšej ako 5 eur (t. j. aj 0,01 eur), a to v týchto prípadoch:

• zamestnanec sa rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %), kedy je potrebné uhradiť nedoplatok na dani najneskôr do 2. mája 2023 (nedoplatok na dani sa zrazí najneskôr v zúčtovaní výplat za mesiac marec 2023),
• zamestnanec v ročnom zúčtovaní uplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa, prípadne daňový bonus na zaplatené úroky a v takomto prípade je potrebné nedoplatok na dani uhradiť najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2023.