Agneša Lubyová

Som začínajúcou účtovníčkou v obce a chcela by som sa spýtať, že akým spôsobom si viem počas roka skontrolovať, či som všetko správne zaúčtovala, resp., čo by som si mala kontrolovať. Moja predchodkyňa si robila kontrolu nasledujúcim spôsobom: Začiatočný stav + rozpočtové príjmy (plnenie) - rozpočtové výdavky (plnenie) - prostriedky zaslané škole = konečný stav, a to porovnávala s účtom 221 - účet 221 sociálny fond + účet 211 - účet 699 ..pričom po odpočítaní oboch výsledných súm jej vyšla nula. Mne pri takejto kontrole vychádzajú rozdiely. Nie som si ani istá, z akého začiatočného stavu mám vychádzať. Čo sa do začiatočného stavu započítava? V decembri daného roku rozúčtovávame matriku do rozúčtovania miezd, avšak vyplatená je až v janurári. Čo sa týka účtovania, všetko čo súvisí s rozpočtom mám zaúčtované na rozpočtových účtoch, zaúčtovanie v denníkoch bankových účtov a pokladníc mi súhlasí s reálnym stavom na BÚ a pokladnici, rozúčtovanie miezd mi taktiež súhlasí s výpočtami mzdovej účtovníčky. Nakoľko účtovníctvo obce robím samostatne iba pár mesiacov mám problém nájsť všetky súvislosti, aby som si dokázala preveriť, či všetko robím správne. Účtujem v programe KEO.

Sme obec, účtujeme podľa Postupov účtovania pre RO, PO, obce. Až v 2013 mám zaradiť do majetku na účet 021 pozemné komunikácie, ktoré už existujú dlhé roky ale doteraz neboli zaradené do majetku. Nie sú ešte úplne odpísané, ako to správne zaúčtovať? Na účte nedokončených investícií 04x máme nezaradené investície, ktoré chceme v rámci inventarizácie vysporiadať. V minulých rokoch sme platili projektovú dokumentáciu cyklotrasy a tiež sme platili podiel spolufinancovania „Regionál. združenia obcí podunajskej oblasti“ zainteresovaných na projekte cykl. chodníka Hamuliakovo - Senec. Ďalšie náklady s uvedeným cykl. chodníkom  už neboli, cykl. chodník nie je evidovaný v našom majetku. Máme uvedenú projektovú dokumentáciu a podiel spolufinancovania  zaradiť na účet 019 – ost. nehmotný majetok alebo vyradiť a zúčtovať do nákladov ? Na účte 04x máme aj iné projektové dokumentácie investičných akcií, ktoré sa nerealizovali a možno sa budú alebo aj nebudú realizovať. Môžu sa takéto projektové dokumentácie zaúčtovať na účet 019 – ostatný nehmotný majetok ? Čo konkrétne sa môže účtovať na účte 019, nemáme to v našej internej smernici.

Rozpočtová organizácia (RO) zriadená obcou – domov sociálnych služieb prijala dar od klienta na základe darovacej zmluvy. Je postup zaúčtovania daru správny? Prijatý dar na mimorozpočtový účet 221/372, napr. 10 000, akú RK použiť? Odvod z mimorozp. na príjmový 261/221 a ich príjem na PÚ 223/261 časť napr., 5 000 Z PÚ na obec 351/223 5 000 + zúčtovacie vzťahy k zriaďovateľovi 354/351. Príjem od zriaďovateľa na výdavkový účet 222/354 5 000 €. Klient zomrel, v darovacej zmluve bolo uvedené, že po jeho smrti môžeme zvyšok daru použiť na skvalitnenie služieb v zariadení. Použitie daru: Pohrebné náklady faktúra 1 000 € 321/ 222 637005. Faktúra za právnu pomoc 800 € 321/ 222 637012 alebo 637005? Je možné použiť túto EK? FA za kamenárske práce 1 000 € 321/ 222 004? FA za klimatizáciu 2 200 € 321/ 222 633004. Vo vecnej a časovej súvislosti zúčtovanie týchto 4 faktúr 372/697 5 000 €. Na mimorozpočtovom účte je zostatok 5 000 €, na konci roka treba previesť na obec a obec ho vráti ďalší rok? Alebo to môžu nechať na mimorozpočtovom? Kedy ho treba dať do výnosov, až keď ho RO na niečo použije? Môže to byť aj v ďalšom roku? Akú RK RO má použiť pri jednotlivých účtoch? Kód zdroja môže použiť 72?

Môže obec, ako rozpočtová organizácia, prispievať svojím zamestnancom na účelové sporenie do podielových fondov alebo na životné poistenie? Podľa ktorého zákona to je/nie je právne aj účtovne v poriadku? Nehradí sa to zo sociálneho fondu?

V obci prebieha rýchla obnova evidencie pozemkov, katastrálny úrad zasiela na účet obce polovicu finančných prostriedkov, ktoré občania zaplatili katastrálnemu úradu za vybavenie vlastníckych vzťahov k pozemkom, nakoľko obci vznikli výdavky distribúciou týchto dokumentov. Ako má obec  účtovať tento príjem, ako riešiť rozpočtovú klasifikáciu a kód zdroja  

Môže obec tvoriť zákonnú rezervu z hlavnej činnosti? Napr. rezerva na mzdy je zákonná alebo ostatná?

Príspevková organizácia bola zriadená hlavným mestom SR Bratislava. Organizácia má niekoľko pohľadávok, na ktoré by chcela vystaviť penalizačné faktúry. Možno odpustiť penále do  výšky 50 eur a podľa akého zákona.

Obec ako prenajímateľ vyhotovila nájomcovi faktúru za prenájom miestnosti na obecnom úrade  v sume 183 eur.  Prenajímateľ k 31.12. bežného roka chce ukončiť svoj nájom, a preto navrhol, že za sumu nájmu prenechá obci kancelársky nábytok v hodnote nájmu, čiže v sume 183 eur. Zároveň vystavil faktúru za kancelársky nábytok.  (prenajímateľ už nevyužíva túto miestnosť). Ako zaúčtovať a aký postup použiť pri započítaní pohľadávky v bežnom rozpočte na príslušných  podpoložkách ekonomickej klasifikácie a spôsob zapojenia tejto pohľadávky  a záväzku do plnenia rozpočtu obce?

Obci na základe škodovej udalosti bolo poskytnuté poistné plnenie na opravu kamerového systému. Faktúra za opravu bola vystavená obci, ale poisťovňa uhradila uznané náklady priamo opravcovi, čiže platby sa navzájom neuskutočnili (príjem poistného a výdavok za opravu),  nakoľko rozdiel vo výške 38 eur, ktorý obec mala doplatiť, bol kompenzovaný fakturáciou za zemné práce vykonané obcou. Tento rozdiel obec ošetrila formou započítania pohľadávky a záväzku. Je potrebné poistné plnenie premietnuť do plnenia rozpočtu obce prostredníctvom podpoložky 292006 vo výške poskytnutého plnenia, napr. 2 400 eur a opravu kamerového systému podpoložkou 635006 vo výške 2362 po odčítaní rozdielu za zemné práce, ak áno cez aký účet a akým účtovným zápisom? Aj tento rozdiel musí byť definovaný v čerpaní rozpočtu?

Obec má zriadené dve rozpočtové organizácie s právnou subjektivitou, a to základnú školu a školskú jedáleň, ktorá je situovaná v areáli školy. Náklady na energie (elektrina, palivo, voda) platí dodávateľom základná škola. Tieto náklady sa podľa stanoveného kľúča majú predpísať pomernou čiastkou na refundáciu školskej jedálne (predpisujú sa faktúrami). Školská jedáleň ale nemá dostatok finančných prostriedkov, a tak faktúry uhradila až v nasledujúcom kalendárnom roku (alebo čiastočne v starom roku a čiastočne v novom roku). Aký je správny postup na zaúčtovanie celého toku financií (vrátane rozpočtovej skladby) v takomto prípade v účtovníctve jednak základnej školy, a rovnako aj školskej jedálne. A čo je potrebné zaúčtovať na prelome rokov vo vzťahu k správnosti účtovnej závierky a otvorenia nového účtovného roku.

Obec poskytla v roku 2005 vlastnej s.r.o. kapitálovú dotáciu na nákup zariadenia. Dotácia bola riadne vyučtovaná. V roku 2012 obec odkupuje od tejto s.r.o. dané zariadenie za zostatkovú hodnotu, a zároveň vyzve s.r.o. o vrátenie časti dotácie vo výške zostatkovej hodnoty zariadenia. Je vratka kapitálovej dotácie príjmom bežného alebo kapitálového rozpočtu? Na akú položku ( ekonomickej klasifikácie ) treba zaúčtovať tento príjem? Ako zúčtovať celý tento prípad?

Chcem sa spýtať ohľadom účtovania dotácie. Obec má vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti školu s právnou subjektivitou. V roku 2011 obec dostala finančné prostriedky na bežné výdavky − opravu strechy vo výške 50 000 eur. Tieto finančné prostriedky odviedla v roku 2011 škole, avšak tá ich do konca roka 2011 neminula. Pripomínam, že škola dostala finančné prostriedky až po 1. 10. 2011, takže sa môžu použiť do 31. 3. 2012. Všetky finančné prostriedky ku koncu roka opäť previedla na účet obce. Obec ich v roku 2012 späť previedla škole, ktorá ich 20. 3. 2012 minula, ale vo výške 47 000 eur. Sumu 3 000 eur vrátila zriaďovateľovi a ten ich poukázal do štátneho rozpočtu. Prosím o konzultáciu a ak môžem poprosiť, aj presnú Rozpočtovú klasifikáciu vrátane kódov zdrojov.

Obec v roku 2011 mala výsledok hospodárenia - schodok  vo výške 3 000 eur, pričom mala prebytkový bežný rozpočet a schodkový kapitálový rozpočet. Kapitálové výdavky financovala aj z rezervného fondu obce. Na základe toho nebude tvoriť rezervný fond. Na bežnom účte obce k 31. 12. 2011 boli finančné prostriedky vo výške 12 000 eur. Nakoľko obec nebude tvoriť rezervný fond zostanú tieto finančné prostriedky na bankovom účte, nemôže ich obec zapojiť do príjmovej časti rozpočtu na rok 2012? Za akých podmienok môže použiť tieto prostriedky na financovanie svojich výdavkov? Má nejakú možnosť spojiť výsledok rozpočtového hospodárenia a stav bankového účtu?

Zriaďovateľom základnej školy, ktorá má právnu subjektivitu, je obec. Škola nevykonáva žiadnu podnikateľskú činnosť. Je povinná podávať daňové priznanie PO?

Chceli by sme poradiť v účtovaní rezervného fondu, kokrétne ide o rozdiel medzi príjmami BR a KR a výdavkami BR a KR v sume 8 000 € z roku 2010 do roku 2011 v plnej výške do rezervného fondu (ale mínus 10 €, odpočítaný sociálny fond). V roku 2011 sme prostriedky rezervného fondu nemuseli použiť. Je správne nasledovné zaúčtovanie: 1.: MD 261 / 221-1 základný účet v banke 7 990 € 2.: MD 221-2-46-454001 RF / 261 7 990 € ? (221-2 - účet je analyticky účet rezervného fondu, nie samostatne založený v banke).

Mzdy zamestnancom, vyplatené za december 2011 v hotovosti cez pokladnicu 5. 1. 2012, sa priradia výdavkovou podpoložkou do rozpočtu na rok 2012?

Obec v roku 2010 v rámci Programu rozvoja vidieka SR 2007- 2013 realizovala projekt „Modernizácia a prestavba obecného úradu a kultúrneho domu". Na projekt jej bol poskytnutý nenávratný finančný príspevok vo výške 75 % celkových oprávnených nákladov z prostriedkov Európskeho poľnohospodárskeho fondu  pre rozvoj vidieka a 25 % zo štátneho rozpočtu bez DPH. Išlo o kapitálový transfer. V roku 2011 z uvedeného programu jej bola uhradená daň z pridanej hodnoty vo výške 14 % základu dane. V oznámení o úhrade dane z pridanej hodnoty z Poľnohospodárskej platobnej agentúry bola uvedená ekonomická klasifikácia 644002, t. j. bežný transfer. Podľa nášho názoru, keďže obec nie je platiteľom DPH a DPH sa vzťahuje k technickému zhodnoteniu majetku, ktorý bol obstaraný z kapitálových výdavkov, aj v tomto prípade by malo ísť o kapitálový transfer. Otázky: Ako v obci zaúčtovať prijatú refundáciu DPH, ako bežný alebo kapitálový transfer? Na aké výdavky môže obec použiť prijatý transfer, keďže faktúru za rekonštrukciu obecného úradu a kultúrneho domu,  včítane DPH obec zaplatila v roku 2010 z preklenovacieho úveru.

Ako správne postupovať pri účtovaní jednotlivých krokov, v prípade, ak je mesto osobitným príjemcom dávky v hmotnej núdzi neprispôsobivých občanov, ktorá sa mestu poskytuje prostredníctvom Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Dávka zahŕňa aj príspevok na bývanie. Mesto s touto dávkou nakladá takto: 3 x v mesiaci časť dávky zasiela občanovi na jeho osobný účet, keďže občan býva v mestskom nájomnom byte, mestu z toho prislúcha platiť nájom (čo má byť zároveň príjmom rozpočtu mesta), médiá, vývoz odpadu, fond opráv a údržby, ale zároveň mesto z tejto dávky chce splácať dlh na TKO za minulé obdobie (čo má byť zároveň príjmom rozpočtu mesta).

Príspevková organizácia dostáva príspevok na viac činnosti, napríklad na verejné osvetlenie, WC mesta, životné prostredie, doprava, cintoríny. Príspevky na hlavnú činnosť zúčtováva mesačne. Má sa tento príspevok rozdeľovať a poskytovať na jednotlivé činnosti alebo len ako jeden príspevok?

Jedna z 23-och obcí  v roku 2006 uzatvorila Zmluvu o poskytnutí (združení)  finančných prostriedkov s občianskym združením na projekt – tvorbu kompostoviska . Obec viackrát združila finančné prostriedky, ktoré je neskôr aj boli vrátené. Ostala iba čiastka 1991,64 eur, ktorú obce doposiaľ evidujú na účte 318-pohľadávka. V tomto roku  občianske združenie zaslalo obci záverečné vyúčtovanie projektu, v ktorom sú vysvetlené všetky výdavky na projekt a vrátenie zostatku z projektu,  čo  predstavuje  170,34 eur.  Rozdiel t.j.1821,30 eur, by mala obec  účtovne odpísať. Ako treba  správne zaúčtovať nevrátenú pohľadávku?  Odpísať ju k účtu 428AÚ? Aké podklady sú potrebné k odpísaniu pohľadávky? Stačí iba kópia vyúčtovania občianskeho združenia, alebo treba  aj uznesenie obecného zastupiteľstva?