Niektoré benefity majú výraznejší vplyv na dane aj odvody než bežné príspevky. Typickým príkladom je služobné vozidlo využívané na súkromné účely a ubytovanie zamestnancov. Pri oboch platia presné pravidlá, ktoré je dobré poznať, aby sa predišlo nesprávnemu zdaneniu.

 

Firemné auto využívané aj súkromne

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi služobné motorové vozidlo na služobné aj súkromné účely, vzniká zamestnancovi nepeňažný zdaniteľný príjem.

 

Výška zdaniteľného príjmu

Počas ôsmich po sebe nasledujúcich rokov od zaradenia vozidla do používania sa zamestnancovi zdaňuje:

• 1 % zo vstupnej ceny vozidla (vrátane DPH) v prvom roku,
• pri elektromobiloch a plug-in hybridoch 0,5 %.

V nasledujúcich rokoch sa vstupná cena každoročne znižuje o 12,5 %.

 

Dopad na zamestnávateľa

Ak je vozidlo zamestnancovi zdaňované ako nepeňažný príjem, zamestnávateľ si môže uplatniť ako daňové výdavky:

• obstaranie vozidla,
• technické zhodnotenie,
• prevádzku a údržbu (okrem pohonných látok).

Výnimkou je neodpočítateľná DPH.

 

Ubytovanie zamestnancov ako benefit

Zákon umožňuje poskytovať zamestnancom ubytovanie s daňovým zvýhodnením, najmä vo výrobných prevádzkach s viaczmennou prevádzkou.

 

Oslobodenie na strane zamestnanca

Nepeňažné plnenie na ubytovanie je oslobodené od dane do výšky:

• 100 € mesačne,
• 350 € mesačne, ak pracovný pomer trvá aspoň 24 mesiacov.

Ak je hodnota ubytovania vyššia, rozdiel sa už zdaňuje.

 

Daňové výdavky zamestnávateľa

V určitých prípadoch (najmä pri výrobných firmách vo viaczmennej prevádzke) sú výdavky na ubytovanie plne daňovo uznateľné.

Ak podmienky zákona splnené nie sú, možno ubytovanie uznať ako daňový výdavok len vtedy, ak:

• je dohodnuté v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, prípadne internom predpise
• predstavuje zdaniteľný príjem zamestnanca

 

Praktické zhrnutie

Firemné auto:

• vždy vytvára zdaniteľný nepeňažný príjem zamestnanca,
• zároveň umožňuje zamestnávateľovi daňovo uznať väčšinu nákladov.

Ubytovanie:

• oslobodené len do zákonných limitov,
• vyššie plnenia sa zdaňujú,
• pri splnení podmienok môžu byť náklady daňovo uznateľné.

Zdroj: Accace/Martina Paprčková