Téma je aktuálna najmä pre HR oddelenia, mzdové účtovníctvo a zamestnávateľov, ktorí čoraz častejšie riešia cezhraničné pracovné modely.

Daňová rezidencia ako základný parameter

Kľúčovým bodom pri medzinárodnom pohybe zamestnancov je určenie daňovej rezidencie. Fyzická osoba sa považuje za daňového rezidenta Slovenskej republiky, ak:

• má na území SR trvalý pobyt alebo obvyklý pobyt, alebo

• sa na území SR zdržiava viac ako 183 dní v kalendárnom roku.

Správne určenie rezidencie je rozhodujúce pre rozsah daňovej povinnosti – teda či sa zdaňujú iba príjmy zo zdrojov na Slovensku alebo celosvetové príjmy.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Pri medzinárodnom zamestnávaní je potrebné posúdiť:

• kde vzniká právo na zdanenie príjmu,

• aplikáciu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia,

• povinnosti zamestnávateľa ako platiteľa dane,

• registráciu zamestnávateľa v zahraničí (ak je relevantná).

Na Slovensku sa uplatňuje progresívne zdanenie príjmov fyzických osôb. Pri vyšších príjmoch sa uplatňuje vyššia sadzba dane, čo môže mať významný dopad pri nastavovaní expat balíkov a nákladov zamestnávateľa.

Sociálne a zdravotné poistenie

Popri dani z príjmov je nevyhnutné riešiť aj odvodové povinnosti. V rámci EÚ sa uplatňujú koordinačné pravidlá sociálneho zabezpečenia, ktoré určujú, v ktorom štáte sa platí poistné.

V praxi je potrebné najmä:

• určiť príslušnosť k systému sociálneho zabezpečenia,

• zabezpečiť potvrdenie A1 pri vyslaní v rámci EÚ,

• správne nastaviť registrácie a oznamovacie povinnosti.

Nesprávne posúdenie môže viesť k dodatočným odvodom alebo sankciám.

Daňové priznanie a lehoty

Zdaňovacím obdobím je spravidla kalendárny rok. Lehota na podanie daňového priznania je štandardne do 31. marca nasledujúceho roka, pričom je možné ju predĺžiť. Pri príjmoch zo zahraničia je možné predĺženie až o šesť mesiacov.

Pri cezhraničných situáciách treba posúdiť, či má zamestnanec povinnosť podať daňové priznanie na Slovensku, prípadne aj v inom štáte.

Sankcie a riziká

Nesplnenie registračných, oznamovacích alebo platobných povinností môže viesť k:

• pokutám za oneskorené podanie daňového priznania,

• sankciám za nezaplatenú daň alebo poistné,

• postihom za nesplnenie oznamovacích povinností voči príslušným úradom.

Pri medzinárodnom pohybe zamestnancov sa riziko chýb zvyšuje z dôvodu rozdielnej legislatívy a nutnosti koordinácie viacerých právnych poriadkov.

Praktický význam pre HR a zamestnávateľov

Publikovaný eBook poskytuje komplexný pohľad na daňové a odvodové aspekty medzinárodnej mobility. Pre pracovnoprávnu prax je dôležité, že správne nastavenie daňových a odvodových procesov:

• minimalizuje riziko sankcií,

• zvyšuje právnu istotu zamestnávateľa,

• umožňuje transparentné nastavenie nákladov pri vysielaní zamestnancov.

Pri plánovaní medzinárodných pracovných modelov je preto vhodné zapojiť nielen HR a právne oddelenie, ale aj daňových a mzdových špecialistov, aby sa predišlo dodatočným nákladom a sporom s daňovými orgánmi.

Zdroj: Accace