Od 1. júla 2026 nadobúdajú účinnosť zmeny v sociálnom poistení samostatne zárobkovo činných osôb. Novela zákona o sociálnom poistení, schválená parlamentom a zverejnená v Zbierke zákonov, prináša najmä úľavy pre nízkopríjmových živnostníkov a mení pravidlá vzniku aj zániku povinného poistenia. Po novom už neplatí, že povinné poistenie vzniká automaticky každému, kto má oprávnenie na podnikanie.
Príjmový test a vznik povinnosti platiť odvody
Kľúčovou zmenou je zavedenie príjmového testu. Povinné sociálne poistenie nevznikne tým SZČO, ktorých príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti nepresiahne stanovenú hranicu. Tá je určená ako 10,5-násobok životného minima pre jednu plnoletú osobu.
Pre rok 2026 predstavuje táto hranica 2 876,90 eura, pričom sa bude každoročne upravovať podľa vývoja životného minima. SZČO, ktoré túto sumu neprekročia, nebudú povinné platiť odvody. Rovnaký režim platí aj pre osoby, ktoré nepodali daňové priznanie, pretože ich príjem nedosiahol zákonný limit.
Toto opatrenie má predovšetkým znížiť odvodové zaťaženie nízkopríjmových podnikateľov.
Odvodové prázdniny pre nových podnikateľov
Novela zavádza aj tzv. odvodové prázdniny. Začínajúce SZČO nebudú počas prvých mesiacov podnikania platiť sociálne odvody. Povinné poistenie im vznikne až po uplynutí šiestich mesiacov od začiatku podnikania. Následne budú spočiatku platiť nižšie poistné – v roku 2026 je to 131,34 eura mesačne
Vznik a prehodnocovanie poistenia
Povinné poistenie SZČO vzniká od prvého dňa šiesteho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO:
- je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo
- podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.
O odvodoch rozhodne príjem každý rok
Sociálna poisťovňa bude každoročne posudzovať príjem SZČO k 1. júlu alebo k 1. októbru (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania).
Vznik a pokračovanie povinného poistenia
Ak príjem SZČO za predchádzajúci kalendárny rok presiahne zákonom určený limit, povinné poistenie jej vznikne alebo bude pokračovať aj naďalej. Poistenie vzniká k 1. júlu aj tým osobám, ktoré v predchádzajúcom roku ešte nemali postavenie SZČO, pokiaľ sa na ne nevzťahujú tzv. odvodové prázdniny.
Zánik povinného poistenia
Poistenie zanikne v prípade, ak príjem SZČO za predchádzajúci rok nedosiahne zákonom stanovenú hranicu alebo ak osoba nemala povinnosť podať daňové priznanie pre nízky príjem, povinné poistenie jej zanikne 30. júna alebo 30. septembra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Rovnako zaniká aj pri ukončení podnikania alebo výkonu činnosti.
Prechodný režim pre existujúce SZČO
Na tzv. „prechodové“ SZČO, teda osoby podnikajúce už pred 1. januárom 2026, ktoré pokračujú v činnosti aj po tomto dátume a od ukončenia ich predchádzajúceho podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov, sa vzťahuje osobitný režim. Sociálna poisťovňa im vykoná príjmový test k 1. júlu 2026, resp. k 1. októbru 2026 (pri odloženej lehote na podanie daňového priznania), podľa príjmov za rok 2025.
Ak tieto SZČO podali daňové priznanie za rok 2025 v riadnom termíne a k 30. júnu 2026 nie sú povinne poistené, povinné poistenie im vznikne od 1. júla 2026, ak ich príjem presiahol 2 876,90 eura. V opačnom prípade im nevznikne.
SZČO, ktoré už k 30. júnu 2026 povinne poistené sú, budú v platení poistného pokračovať, ak ich príjem za rok 2025 presiahol túto hranicu. Ak ju neprekročili, povinné poistenie im k 30. júnu 2026 zanikne. „Prechodovým“ SZČO, ktoré majú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025 a k 30. júnu 2026 nie sú povinne poistené, vznikne povinnosť platiť poistné od 1. októbra 2026, ak ich príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 presiahne 2 876,90 eura. Ak túto hranicu neprekročia, povinné poistenie im nevznikne.
Ak sú tieto SZČO k 30. júnu 2026 povinne poistené, v období od 1. júla do 30. septembra 2026 budú naďalej platiť poistné z doterajšieho vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť poistné im zostane aj po 30. septembri 2026, ak ich príjem za rok 2025 presiahol 2 876,90 eura; v opačnom prípade im povinné poistenie k tomuto dátumu zanikne.
Opätovný vznik poistenia
Poistenie môže vzniknúť pri opätovnom začatí podnikania alebo po ukončení jeho prerušenia. Základnou podmienkou je dosiahnutie zákonom stanoveného príjmu, ktorý sa posudzuje podľa daňového priznania za rozhodujúce obdobie.
V obidvoch prípadoch podmienkou vzniku povinného poistenia na základe podaného daňového priznania za relevantné obdobie je dosiahnutie príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
V oboch uvedených prípadoch SZČO povinné poistenie nevzniká, ak za kalendárny rok 2025 nebol jej príjem z podnikania vyšší ako 2 876,90 eura alebo ak SZČO nebola povinná za rok 2025 podať daňové priznanie z dôvodu nízkeho príjmu.
Ak však ako SZČO nepodala daňové priznanie za rok 2025 z dôvodu, že nemala postavenie SZČO, tak jej povinné poistenie SZČO vznikne.
Vymeriavací základ a výška odvodov
- Ak SZČO dosiahla za rok 2025 príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti presahujúci 9 144 eur, vymeriavací základ sa vypočíta zo základu dane (vymeriavací základ sa určuje ako jedna dvanástina základu dane upraveného o zákonom stanovené položky, vynásobená koeficientom 1,486).
Takto určený vymeriavací základ sa v roku 2026 použije v prípadoch, keď:
- od 1. júla/1. októbra (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania), ak príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 bol vyšší ako 9 144 eur,
- odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať a od ukončenia posledného podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov, ak za rok 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 9 144 eur,
- odo dňa po skončení prerušenia povinného poistenia SZČO, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 9 144 eur.
Pri určení vymeriavacieho základu týmto spôsobom je za obdobie od 1. júla do 31. decembra 2026 minimálny vymeriavací základ 914,40 eura, z ktorého vyplýva mesačné poistné vo výške 303,11 eura.
- Ak SZČO dosiahla za rok 2025 príjem vyšší ako 2 876,90 eura, no najviac 9 144 eur, uplatní sa tzv. osobitný vymeriavací základ. Ten predstavuje 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, teda z priemernej mzdy spred dvoch rokov.
Pre obdobie od 1. júla do 31. decembra 2026 je tento základ stanovený na 396,24 eura, z čoho vyplýva poistné vo výške 131,34 eura mesačne (tzv. mikroodvod).
Tento osobitný vymeriavací základ sa použije v roku 2026 v prípadoch, keď SZČO vznikne povinné poistenie:
- 1. júla/1. októbra (v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania), ak príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 bol vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eura,
- od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po začatí podnikania (po uplynutí odvodových prázdnin) v prípade SZČO podnikajúcej bez oprávnenia, najskôr však od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni,
- od 1. júla, ak v roku 2025 nepodnikala a neplynú jej odvodové prázdniny,
- odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať, ak v roku 2025 nepodnikala,
- odo dňa, od ktorého opätovne začne podnikať, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eur,
- odo dňa po skončení prerušenia povinného poistenia SZČO, ak v roku 2025 dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 2 876,90 eura a nižší alebo rovný ako 9 144 eur.
Pomoc pre podnikateľov
Pre orientačné určenie vzniku povinného poistenia a výšky odvodov môžu SZČO využiť online kalkulačku Sociálnej poisťovne.
Zdroj: Sociálna poisťovňa