Daňový bonus na zaplatené úroky predstavuje formu daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov. O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňovníka, ktorá sa najskôr zníži o sumu daňového bonusu na dieťa, ak si ho daňovník uplatňuje.
Zavedením daňového bonusu na zaplatené úroky sa od 1. januára 2018 nahradil dovtedy platný systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých. Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) si daňovník môže uplatniť daňový bonus na úroky po skončení zdaňovacieho obdobia na základe žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo sám podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby. Povinnou prílohou je potvrdenie vystavené bankou, ktorá poskytla spotrebiteľovi úver na bývanie. Ako má byť správne vystavené potvrdenie banky, a ako sa menia podmienky na uplatnenie daňového bonusu, vás oboznámime v nasledujúcom článku.
- Vzor
Prvýkrát si daňovníci mohli nárok na daňový bonus na zaplatené úroky uplatniť na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31.12.2017. V súlade s § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“) sa na účely uplatňovania sumy daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie za úver na bývanie považuje len úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje veriteľ (banka okrem stavebnej sporiteľne) spotrebiteľovi na tieto účely:
- nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
- výstavbu tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
- zmenu dokončenej stavby určenej na bývanie.
Tuzemskou nehnuteľnosťou určenou na bývanie sa rozumie rodinný dom alebo byt podľa § 43b ods. 3 až 6 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká daňovníkovi počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. Ak je úver na bývanie vyplatený do piatich rokov od načerpania, nie je dodržaná podmienka minimálnej splatnosti úveru a nárok na daňový bonus zaniká. Za kalendárny rok, kedy dôjde k vyplateniu úveru na bývanie už nie je možné daňový bonus uplatniť (ani jeho časť). Na už uplatnený daňový bonus za predchádzajúce roky splatenie úveru na bývanie vplyv nemá.
Podmienky pre daňový bonus na úroky za rok 2023
Daňový bonus na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v zdaňovacom období roku 2023, najviac však vo výške 400 € ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru, najviac však zo sumy 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom. Daň